掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
在實(shí)務(wù)工作中經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生一些未開票收入,遇到這種情況時(shí)大家該如何處理呢?關(guān)于未開票收入如何做賬?如何申報(bào)增值稅?如果你也想知道答案,趕快來看看下面這3個(gè)案例吧!
案列一
2019年12月份,公司(一般納稅人企業(yè))將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工,成本為100萬元,對(duì)外銷售的不含稅價(jià)值為200萬。
會(huì)計(jì)上處理:
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 226萬元
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200萬元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 26萬元
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100萬元
貸:庫(kù)存商品 100萬元
注意:增值稅上應(yīng)做未開票收入,計(jì)提13%銷項(xiàng)稅額。
參考:《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》:
第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:
(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;
(2)銷售代銷貨物;
(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;
(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);
(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;
(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人
案列二
我公司2019年度收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)2120元,一般納稅人按“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納6%的增值稅。
借:銀行存款 2120
貸:其他收益 2000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)120
用于相關(guān)人員的獎(jiǎng)勵(lì):
免征項(xiàng)目,暫免征收個(gè)人所得稅:
借:應(yīng)付職工薪酬—工資薪金 1000
貸:銀行存款 1000
注意:《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)):經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
因此,企業(yè)代稅務(wù)部門代扣代繳個(gè)人所得稅屬于有償代理服務(wù),應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。
案列三
我公司從事網(wǎng)上電商業(yè)務(wù),主要是銷售兒童鞋等,屬于一般納稅人,2019年度含稅銷售收入339萬元,沒有開具發(fā)票,全部屬于未開票收入。
借:銀行存款 339萬元
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300萬元
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 39萬元
建議:對(duì)于企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入,雖然客戶沒有索取發(fā)票,但是提醒大家,應(yīng)依法開具發(fā)票。
1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》,納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票。
2.《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(國(guó)務(wù)院令2010年第587號(hào))
第十九條規(guī)定,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。
第二十條規(guī)定,所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。
3.《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(國(guó)務(wù)院令第587號(hào))第三十五條的規(guī)定,納稅人應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
做賬報(bào)稅私教班第六季
做賬報(bào)稅私教班自推出以來,一直受到學(xué)員的歡迎,從第一季到第六季都是十分火爆,穩(wěn)居實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)榜單TOP1!第六季是繼前五季基礎(chǔ)上升級(jí)的套餐,本季核心是升級(jí)了拓展技能模塊增加了不規(guī)范賬務(wù)處理、新個(gè)稅、匯算清繳課程;就業(yè)模塊新增加了三項(xiàng)就業(yè)技巧。報(bào)名入口>>
想學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播,可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道,點(diǎn)擊進(jìn)入>>
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)