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減按1%征收率的小規(guī)模納稅人實操處理
面對這次新冠疫情對納稅人的沖擊，國家持續(xù)出臺扶持政策，疫情期間小規(guī)模納稅人增值稅調整為1%，下面小編為大家整理了減按1%征收率的小規(guī)模納稅人實操處理，快來學習吧~
一、減按1%征收率納稅的適用對象及享受期間
自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。（政策依據(jù)：財政部 稅務總局公告2020年第13號）
二、減按1%征收率該如何開具發(fā)票
納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。（政策依據(jù)：國家稅務總局公告2020年第5號）
三、減按1%征收率該如何進行增值稅申報
填表規(guī)定：（政策依據(jù)：國家稅務總局公告2020年第5號）
1.減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次。
2.對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。
案例
2020年1月1日至3月31日，小保公司（按季度申報的小規(guī)模納稅人）銷售應稅貨物取得含稅銷售額40萬，其中1月1日至2月29日含稅銷售額30萬元，3月1日至3月31日含稅銷售額10萬。
注意：區(qū)分納稅義務時間很關鍵！
1.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中第8欄“不含稅銷售額”==第7欄÷（1+征收率)=300,000.00÷(1+3%)+100,000.00÷(1+1%)=390,272.04元。
2.《增值稅減納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》的填寫：
第1欄次“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”應填寫不含稅銷售額390,272.04元，第15欄次填寫按照3%征收率計算的稅額11,708.16元，第16欄次填寫按3月份不含稅銷售額的2%計算的對應減征的增值稅稅額1,980.20元。
3.《增值稅減免稅申報明細表》的填寫：
準確選擇減免稅代碼，對應減征稅額填寫在《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
減征稅額=3月份不含稅銷售額*2%=100,000.00/（1+1%）*2%=1,980.20元。
作者：劉老師（正保會計網(wǎng)校財稅專家）
來源：正保會計網(wǎng)校，轉載需注明。
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