隨著國(guó)家減稅降費(fèi)的不斷推進(jìn)，中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)越來(lái)越輕，小型微利企業(yè)就是一個(gè)最好的例證。那么小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，如何優(yōu)化與享受？下面一起來(lái)學(xué)習(xí)。

業(yè)務(wù)描述

嘉誠(chéng)公司2019年全年季度平均資產(chǎn)總額為5500萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為360萬(wàn)元，企業(yè)員工人數(shù)為280人。那么，嘉誠(chéng)公司能否享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠呢?

政策依據(jù)

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

政策解析

通過(guò)對(duì)以上政策的分析，就嘉誠(chéng)公司目前的資料來(lái)看，是肯定不能享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。但如果嘉誠(chéng)公司的財(cái)務(wù)能夠在2019年經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬?yōu)化則很有可能會(huì)享受到小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

主要影響企業(yè)資產(chǎn)總額的因素有以下幾個(gè)方面：

1. 財(cái)務(wù)人員在出具月度報(bào)表時(shí)，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該進(jìn)行往來(lái)的重分類，這樣一樣，反而增加了公司的資產(chǎn)總額;

2. 企業(yè)在采購(gòu)材料物資時(shí)，月底仍然沒(méi)有取得發(fā)票，需要進(jìn)行暫估入賬，這樣一來(lái)，反而增加了公司的資產(chǎn)額;

3. 關(guān)聯(lián)單位之間通過(guò)企業(yè)過(guò)賬借款、過(guò)賬調(diào)撥等行為都會(huì)增加企業(yè)的資產(chǎn)總額。

主要影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額的因素有以下幾個(gè)方面：

1. 2018年1月1日到2020年12月31日，企業(yè)新增的固定資產(chǎn)(除房屋、建筑物以外)，單位價(jià)值沒(méi)有超過(guò)500萬(wàn)元的，沒(méi)有一次性進(jìn)入成本費(fèi)用，影響了當(dāng)年的利潤(rùn);

2. 企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，由于各種原因沒(méi)有取得發(fā)票，財(cái)務(wù)核算時(shí)沒(méi)有按實(shí)際金額列入成本費(fèi)用，影響了當(dāng)年的利潤(rùn);

也就是說(shuō)，如果財(cái)務(wù)人員能夠在2019年企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中對(duì)以上因素進(jìn)行適當(dāng)?shù)年P(guān)注與調(diào)整，在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，嘉誠(chéng)公司便能享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

2019年，為了切實(shí)改善民生，調(diào)解收入分配，減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)，國(guó)家先后推出了一系列針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，被稱為史上最大力度稅收減免政策。那作為財(cái)務(wù)工作者的您是否都了解這些政策呢，政策都實(shí)際應(yīng)用到企業(yè)中了嗎？不要著急，本次課程將為您匯總、解讀政策，幫助您在實(shí)際工作中更好的應(yīng)用政策。點(diǎn)擊進(jìn)入報(bào)名>>

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