業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳怎么調(diào)整？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2019/12/31 16:32:53　　字體：大小

問題：業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳怎么調(diào)整？

實(shí)務(wù)

答案根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

銷售(營業(yè))收入包含主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。

也就是說按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%和銷售(營業(yè))收入的5‰孰小者來確定稅收金額，一個企業(yè)如果當(dāng)期沒有收入，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收金額為0，當(dāng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)就要全部納稅調(diào)增。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增后，需要調(diào)賬賬面的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額嗎？

答案是不需要的，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生了，在賬務(wù)上就要據(jù)實(shí)反映，賬務(wù)上是不需要進(jìn)行調(diào)整的，只是在計算企業(yè)所得稅的時候不認(rèn)可這部分費(fèi)用，納稅調(diào)整多交企業(yè)所得稅而已。