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年終關(guān)賬，會計應(yīng)該注意哪些稅務(wù)問題？
2019年馬上就要結(jié)束了，會計在進行年終關(guān)賬時，每一個會計科目都應(yīng)該按照相關(guān)會計準則進行準確核算，未入賬的收入成本費用要入賬，產(chǎn)生差錯要及時更正調(diào)賬...下面從稅務(wù)角度提醒一下財務(wù)人員，以下五個涉稅問題千萬要注意：
一、 股東向公司的借款要及時收回
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）的規(guī)定，凡納稅年度終了后，股東向企業(yè)的借款既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款即可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，并依據(jù)“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
實踐中，因為股東借款跨年被追繳個人所得稅的案例太多了。有的案例甚至股東隨后已經(jīng)歸還了借款，只是因為是跨期未還，還被追繳個人所得稅。所以，為了避免所有人的麻煩，還是在12月31日前，會計催股東把借款都歸還了吧！
二、 當年的發(fā)票盡可能收回，減少跨期發(fā)票
按照權(quán)責發(fā)生制的要求，當年發(fā)生的費用當年列支，不能提前或推后。所以年底，財務(wù)人員要再三和業(yè)務(wù)部門確認一下，當年發(fā)生的支出，是否都把發(fā)票收回來了。如果根據(jù)合同判斷，當年有發(fā)生的費用，但發(fā)票一時還拿不到手，可以先暫估入賬，隨后在次年5月31日前收到發(fā)票即可在當年稅前扣除。
【政策】國家稅務(wù)總局2011年第34號公告：六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題。企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
三、 多提一些年終獎，少繳一些所得稅。
有公司年底利潤比較豐厚，想少繳企業(yè)所得稅，但一時又沒有什么可以支出的項目，那么可以多計提一些年終獎，作為費用列支，隨后在次年5月31日前實際發(fā)放，該工資費用即可在當年稅前扣除。尤其是那些符合小型微利企業(yè)的公司，應(yīng)納稅所得額在300萬、100萬的臨界點，多給員工發(fā)一些年終獎，還能享受稅收優(yōu)惠少繳稅，何樂不為。
【政策】國家稅務(wù)總局公告2015年第34號：二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題。企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
四、 莫忘固定資產(chǎn)500萬以下采購一次稅性扣除
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2018]54號）規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
五、 資產(chǎn)盤點做到位，發(fā)生損失及時報。
年底了，現(xiàn)存的資產(chǎn)一定要認真盤點一下，不要走過場。不要以為歲月靜好，其實有的資產(chǎn)已經(jīng)悄悄發(fā)生了損失，可能有些應(yīng)收賬款已經(jīng)成壞賬了，有些存貨已經(jīng)霉爛變質(zhì)了，有的固定資產(chǎn)已經(jīng)不翼而飛了，你若不盤點，就可能多繳了企業(yè)所得稅。
盤點出來的資產(chǎn)損失，及時按照國家稅務(wù)總局 2011年第25號《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的相關(guān)規(guī)定準備資料，稅前扣除。
年末是會計人最忙碌的時刻，為了讓大家在工作中游刃有余，井井有條，我們必須在賬務(wù)處理上、稅務(wù)處理上提前做好準備，此時就需要對會計科目以及稅費進行審核，對各個科目以及稅費做到心中有數(shù)，為后續(xù)工作打下基礎(chǔ)。點擊進入學習>>
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