小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？小型微利企業(yè)判定標準是什么？小微企業(yè)享受優(yōu)惠需要辦理什么手續(xù)？小微企業(yè)匯算清繳時，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額如何計算？想要了解更多關于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的常見問題的知識，下面我們就一起來學習吧~

關鍵詞：“335”

除從事國家非限制和禁止行業(yè)這個條件外，小型微利企業(yè)的判定標準可以概括為“335”，即企業(yè)同時滿足年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元三個條件。

需要說明的是，無論是查賬征收企業(yè)還是核定征收企業(yè)，只要符合上述條件，都可以判定為小型微利企業(yè)，享受相關優(yōu)惠政策。

【例1】

某服裝廠有職工有98人，資產(chǎn)總額3000萬元，年度應納稅所得額為180萬元，問企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)標準，能否享受相關優(yōu)惠政策？

根據(jù)“335”的標準，該企業(yè)屬于小型微利企業(yè)，可以享受相關優(yōu)惠政策。

關鍵詞：超額累進

財稅〔2019〕13號文件規(guī)定，2019年1月1日~2021年12月31日，小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額；年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【例2】

小型微利企業(yè)A公司2019年應納稅所得額為90萬元，小型微利企業(yè)B公司2019年應納稅所得額為280萬元。

所以：

A企業(yè)100萬以下實際稅率5%，應納稅款=90×5%=4.5

B企業(yè)100萬以下實際稅率5%，100~300萬之間實際稅率10%，應納稅款等于100×5%+180×10%=23

關鍵詞：全年季度平均值

財稅〔2019〕13號文件規(guī)定，匯算清繳時，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定，且在季度預繳時，納稅人只需填寫季初季末人數(shù)即可，具體計算公式為：季度平均值=（季初值+季末值）÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

注意：企業(yè)全年從業(yè)人數(shù)計算規(guī)則為四舍五入取整數(shù)！

【例3】

C公司從業(yè)人數(shù)的各季度平均值分別為：

第1季度平均值=（121+200）÷2=160.5

第2季度平均值=（397+500）÷2=448.5

第3季度平均值=（353+200）÷2=276.5

第4季度平均值=（220+210）÷2=215

由此得出：

C公司全年季度平均值如下：

（160. 5+448.5+276.5+215）÷4=275.125

按照四舍五入取整數(shù)的規(guī)則，C公司全年季度平均值為275。

資產(chǎn)總額不四舍五入，據(jù)實填寫并計算。

關鍵詞：申報所屬期間所屬季度

“按季度填報信息”整合了除應納稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標，填報情況直接關系著小型微利企業(yè)判斷結果是否準確。對于查賬征收企業(yè)和核定應稅所得率的企業(yè)，需要填寫本企業(yè)本次納稅申報所屬期間所在季度的相關信息。

【例4】

以C公司為例，從業(yè)人數(shù)填寫規(guī)則如下：

資產(chǎn)總額指標的填寫與此相同，企業(yè)可以參照上述過程進行填寫。對于其他項目，填寫要求沒有變化，企業(yè)按照之前的填寫規(guī)則填寫即可。對于核定應納所得稅額的企業(yè)，只需要根據(jù)稅務機關告知的情況，在“小型微利企業(yè)”項目中選擇“是”或者“否”即可。

關鍵詞：三個自動

為減輕企業(yè)計算和填報負擔，金稅三期系統(tǒng)和電子稅務局系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)了“自動識別、自動計算、自動成表”功能。

自動識別系統(tǒng)將根據(jù)企業(yè)申報信息，自動識別其是否符合小型微利企業(yè)條件；自動計算系統(tǒng)將根據(jù)一定的計算規(guī)則，自動計算出小型微利企業(yè)的減免稅額；自動成表系統(tǒng)將根據(jù)企業(yè)的填報、識別、計算情況，自動填寫相關申報表。也就是說，如果企業(yè)采用電子申報方式進行申報，完全不用自行計算各項指標并進行判斷，征管系統(tǒng)將幫助企業(yè)自動完成條件識別、稅額計算和填報全過程，既便捷，又準確。

關鍵詞：無需備案

自2014年起，國家稅務總局已經(jīng)全面取消了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理，小型微利企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時，只要填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。另外，自2018年起，小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》、《金融企業(yè)收入明細表》、《一般企業(yè)成本支出明細表》、《金融企業(yè)支出明細表》、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》、《期間費用明細表》。

也就是說，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策時，除了完成法定的納稅申報外，無須進行任何其他操作。

來源：達州稅務、四川稅務聯(lián)合制作

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