對于賬戶設(shè)置，會計人員注意了，這5個賬戶你需要單獨設(shè)置！分別是印花稅備查賬、研發(fā)費用輔助賬、建筑服務(wù)增值稅的預(yù)繳稅款臺賬、福利費明細(xì)賬、不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程臺賬，下面介紹具體內(nèi)容。

要求納稅人應(yīng)當(dāng)如實提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證（以下簡稱“應(yīng)納稅憑證”）等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》，及時、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。

（1）規(guī)范了納稅人自身印花稅的管理行為；

（2）有利于納稅人稅款的統(tǒng)計和繳納；

（3）也有利于稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督和管理。

參考政策：

自2017年1月1日起實施的《印花稅管理規(guī)程（試行）》。

要求企業(yè)在現(xiàn)有會計科目基礎(chǔ)上，按照研發(fā)支出科目設(shè)置輔助賬和在年末填制匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表。

輔助賬詳細(xì)登記：

人員人工費用；直接投入費用；折舊費用；無形資產(chǎn)攤銷；新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費；其他相關(guān)費用；以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用等。

參考政策：

《財政部、國家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第三條第1款規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第五條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理。研發(fā)項目立項時應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

《關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》（稅總函〔2016〕685號）

《關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題的通知》（稅總所便函〔2017〕5號）

（1）納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椋?/p>

（2）橋歸橋，路歸路，按工程施工項目來歸集收入與分包款，而不能此分包款抵彼的收入；

（3）納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳；

參考政策：

國稅總局2016第17號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

第十條對跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?/p>

財務(wù)人員應(yīng)單獨設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬-福利費”明細(xì)賬，來核算福利費發(fā)生與詳細(xì)的明細(xì)情況。

（1）方便企業(yè)內(nèi)部對福利費加強控制與管理；

（2）也便于稅務(wù)部門對福利費支出稅前扣除進(jìn)行有效監(jiān)控管理。

參考政策：

國稅函〔2009〕3號《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》通知明確規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進(jìn)行合理的核定”。

財務(wù)人員應(yīng)對于新增不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程分為2年抵扣建立好臺賬登記，對不同的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，納稅人應(yīng)分別核算其待抵扣進(jìn)項稅額。

參考政策：

國稅總局2016第15號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告第十三條納稅人應(yīng)建立不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程的成本、費用、扣稅憑證及進(jìn)項稅額抵扣情況，留存?zhèn)洳椤?/p>

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，也應(yīng)在納稅人建立的臺賬中記錄。

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