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長期股權(quán)投資問題
我公司與其他合伙人投資設(shè)立私募基金（有限合伙企業(yè)），我公司投資占比為43.52%，為有限合伙人，也是第一大股東。我公司是大型連鎖企業(yè)，非金融機(jī)構(gòu)，請問我公司投資設(shè)立這個基金合伙企業(yè)，是在長期股權(quán)投資科目核算還是在其他權(quán)益工具核算？也就是這個投資適用長期股權(quán)投資準(zhǔn)則還是金融工具準(zhǔn)則？
專家回復(fù)
根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號--金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)將上述投資計(jì)入長期股權(quán)投資科目。
專家分析
根據(jù)《金融負(fù)債與權(quán)益工具的區(qū)分及相關(guān)會計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)政部財(cái)會[2014]13 號，在所有者權(quán)益類科目中增設(shè)“4401 其他權(quán)益工具”科目，核算企業(yè)發(fā)行的除普通股以外的歸類為權(quán)益工具的各種金融工具。本科目應(yīng)按發(fā)行金融工具的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示和披露如下：
1. 發(fā)行方列示和披露。
（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“實(shí)收資本”項(xiàng)目和“資本公積”項(xiàng)目之間增設(shè)“其他權(quán)益工具”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的除普通股以外分類為權(quán)益工具的金融工具的賬面價(jià)值，并在“其他權(quán)益工具”項(xiàng)目下增設(shè)“其中：優(yōu)先股”和“永續(xù)債”兩個項(xiàng)目，分別反映企業(yè)發(fā)行的分類為權(quán)益工具的優(yōu)先股和永續(xù)債的賬面價(jià)值。在“應(yīng)付債券”項(xiàng)目下增設(shè)“其中：優(yōu)先股”和“永續(xù)債”兩個項(xiàng)目，分別反映企業(yè)發(fā)行的分類為金融負(fù)債的優(yōu)先股和永續(xù)債的賬面價(jià)值。如屬流動負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)比照上述原則在流動負(fù)債類相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)。
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