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外貿(mào)企業(yè)出口退稅實例(賬務(wù)處理及計算)

來源: 華律網(wǎng)整理 編輯:張美好 2019/08/20 10:47:36  字體:

外貿(mào)企業(yè)出口退稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理及計算?下面本文通過舉例來解答外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算、賬務(wù)處理問題,希望對您有所幫助!

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【例】某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購進(jìn)出口用化妝品1000箱,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元,進(jìn)項稅額為17萬元,貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口,售價為每箱150美元(當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣),申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30%,增值稅退稅率為13%。要求計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄。

應(yīng)退增值稅稅額=1000000×13%=130000(元)

轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-130000=40000(元)

應(yīng)退消費稅稅額=1000000×30%=300000(元)

購進(jìn)貨物時,

借:物資采購  1000000

       應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)  170000

  貸:銀行存款  1170000

貨物入庫時,

借:庫存商品——庫存出口商品  1000000

  貸:物資采購 1000000

出口報關(guān)銷售時,

借:應(yīng)收賬款  1200000

貸:主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入  1200000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本,

借:主營業(yè)務(wù)成本 1000000

  貸:庫存商品  1000000

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,

借:主營業(yè)務(wù)成本   40000

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)   40000

計算出應(yīng)收增值稅退稅款,

借:應(yīng)收出口退稅   130000

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)   130000

收到增值稅退稅款時,

借:銀行存款   130000

  貸:應(yīng)收出口退稅(增值稅)   130000

計算出應(yīng)收消費稅退稅款,

借:應(yīng)收出口退稅(消費稅)   300000

  貸:主營業(yè)務(wù)成本   300000

收到消費稅退稅款時,

借:銀行存款    300000

  貸:應(yīng)收出口退稅(消費稅)    300000

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