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外貿(mào)企業(yè)出口退稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理及計算?下面本文通過舉例來解答外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算、賬務(wù)處理問題,希望對您有所幫助!
【例】某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購進(jìn)出口用化妝品1000箱,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元,進(jìn)項稅額為17萬元,貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口,售價為每箱150美元(當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣),申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30%,增值稅退稅率為13%。要求計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄。
應(yīng)退增值稅稅額=1000000×13%=130000(元)
轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-130000=40000(元)
應(yīng)退消費稅稅額=1000000×30%=300000(元)
購進(jìn)貨物時,
借:物資采購 1000000
應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 170000
貸:銀行存款 1170000
貨物入庫時,
借:庫存商品——庫存出口商品 1000000
貸:物資采購 1000000
出口報關(guān)銷售時,
借:應(yīng)收賬款 1200000
貸:主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 1200000
結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本,
借:主營業(yè)務(wù)成本 1000000
貸:庫存商品 1000000
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,
借:主營業(yè)務(wù)成本 40000
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 40000
計算出應(yīng)收增值稅退稅款,
借:應(yīng)收出口退稅 130000
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130000
收到增值稅退稅款時,
借:銀行存款 130000
貸:應(yīng)收出口退稅(增值稅) 130000
計算出應(yīng)收消費稅退稅款,
借:應(yīng)收出口退稅(消費稅) 300000
貸:主營業(yè)務(wù)成本 300000
收到消費稅退稅款時,
借:銀行存款 300000
貸:應(yīng)收出口退稅(消費稅) 300000
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