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建筑業(yè)五險一金的會計核算
某建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年9月A項目部當月應(yīng)發(fā)工資191000元，其中：自有工人工資182400元，項目部管理人員工資8600元。該項目部五險一金比例如下：
1. 根據(jù)相關(guān)規(guī)定按應(yīng)付職工薪酬的一定比例計提五險一金，包括公司負擔部分和個人負擔部分，根據(jù)分配表做會計分錄：
借：工程施工——合同成本——人工費249888
工程施工——合同成本——間接費用11782
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資191000
——醫(yī)療保險15280
——養(yǎng)老保險38200
——失業(yè)保險3820
——工傷保險1910
——生育保險1910
——住房公積金9550
2. 工資結(jié)算時，應(yīng)付職工薪酬總額要先扣除個人負擔的所得稅(假設(shè)所有職工應(yīng)交個人所得稅為20000元)和社會保險、公積金，扣除后的余額才是實發(fā)工資。
借：應(yīng)付職工薪酬——工資50560
貸：其他應(yīng)付款——社保局21010
——公積金辦9550
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅20000
3. 實際發(fā)放工資時：
借：應(yīng)付職工薪酬140440
貸：銀行存款140440
4. 實際繳納社保和住房公積金時：
借：應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險15280
——養(yǎng)老保險38200
——失業(yè)保險3820
——工傷保險1910
——生育保險1910
——住房公積金9550
其他應(yīng)付款——代扣醫(yī)療保險3820
——代扣養(yǎng)老保險15280
——代扣失業(yè)保險1910
——代扣住房公積金9550
貸：銀行存款101230
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