無稅不申報第一槍已打響

8月1日起執(zhí)行！

劃重點：

1、 無稅不申報適用范圍：

僅僅對當期無應(yīng)稅收入且未做票種核定的小規(guī)模單位納稅人。對增值稅一般納稅人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)暫不適用“無稅不申報”辦法。

2、 “無稅不申報”不是針對所有稅種都可以免于零申報。

免于零申報的稅種范圍為：增值稅和消費稅及其附加稅費、文化事業(yè)建設(shè)費、印花稅、土地增值稅相關(guān)稅費。對企業(yè)所得稅、個人所得稅、契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、以及定期定額征收的增值稅、消費稅及附加仍需按照現(xiàn)有的做法按時申報繳納稅款。

3、 “無稅不申報”實施時間：

2019年7月1日起，對2019年7月1日后新登記的小規(guī)模單位納稅人推行，對2019年7月1日前已登記的無票種核定的小規(guī)模單位納稅人從稅款所屬期2019年7月1日(第三季度)起推行。

4、 “無稅不申報”實施方式：

對2019年7月1日后所有新登記且未申請票種核定的小規(guī)模單位納稅人，稅務(wù)機關(guān)將納稅期限設(shè)定為按次（企業(yè)所得稅、個人所得稅除外）；

2019年7月1日前已登記但未做票種核定的小規(guī)模單位納稅人，對無納稅義務(wù)發(fā)生的稅（費）種可要求稅務(wù)機關(guān)將納稅期限更改為按“次”（企業(yè)所得稅、個人所得稅除外），納稅期限更改后，可按照無稅不申報辦法免于辦理相關(guān)稅（費）種的零申報。

5、 提醒：

無稅不申報納稅人在申請票種核定或發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)進行申報時，由大廳受理人員或網(wǎng)廳審核人員將納稅期限由按次修改為按季或按月，納稅人應(yīng)按照修改后的納稅期限進行申報納稅，且不再適用“無稅不申報”辦法。

國家稅務(wù)總局海口市稅務(wù)局

關(guān)于推行無稅不申報辦法的公告

國家稅務(wù)總局?？谑卸悇?wù)局公告2019年第3號

一、 對當期無應(yīng)稅收入且未做票種核定的小規(guī)模單位納稅人，免于增值稅和消費稅及其附加稅費、文化事業(yè)建設(shè)費、印花稅、土地增值稅等稅（費）種的零申報（企業(yè)所得稅、個人所得稅除外）。零申報是指收入總額或計稅依據(jù)為零，小規(guī)模單位納稅人包括國家機關(guān)、企事業(yè)單位、社會團體等。

對增值稅一般納稅人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)暫不適用“無稅不申報”辦法。

二、 對2019年7月1日后所有新登記且未申請票種核定的小規(guī)模單位納稅人，稅務(wù)機關(guān)將納稅期限設(shè)定為按次（企業(yè)所得稅、個人所得稅除外）；2019年7月1日前已登記但未做票種核定的小規(guī)模單位納稅人，對無納稅義務(wù)發(fā)生的稅（費）種可要求稅務(wù)機關(guān)將納稅期限更改為按“次”（企業(yè)所得稅、個人所得稅除外），納稅期限更改后，可按照無稅不申報辦法免于辦理相關(guān)稅（費）種的零申報。

無稅不申報納稅人在申請票種核定或發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)進行申報時，由大廳受理人員或網(wǎng)廳審核人員將納稅期限由按次修改為按季或按月，納稅人應(yīng)按照修改后的納稅期限進行申報納稅，且不再適用“無稅不申報”辦法。

三、 稅務(wù)機關(guān)將通過加強納稅申報數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人應(yīng)報未報、錯報以及虛假申報等稅收違法行為，嚴格按照稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定進行處理。

特此公告。

國家稅務(wù)總局?？谑卸悇?wù)局

2019年6月28日

政 策 解 讀

一、 為什么推行“無稅不申報”？

為深入貫徹落實“放管服”改革精神，全力支持和服務(wù)海南自貿(mào)區(qū)(港)建設(shè)，推進辦稅便利化改革，在新的稅收征管環(huán)境下，創(chuàng)新稅收征管模式，明確征納雙方權(quán)利和義務(wù)，減輕納稅人負擔，還責(zé)還權(quán)于納稅人而推行“無稅不申報”。

二、 推行“無稅不申報”的時間？

2019年7月1日起，對2019年7月1日后新登記的小規(guī)模單位納稅人推行，對2019年7月1日前已登記的無票種核定的小規(guī)模單位納稅人從稅款所屬期2019年7月1日(第三季度)起推行。

三、 推行“無稅不申報”的范圍是哪些納稅人？

現(xiàn)階段，推行“無稅不申報”的范圍為無票種核定的小規(guī)模單位納稅人，包括國家機關(guān)、企事業(yè)單位、社會團體等，對增值稅一般納稅人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)暫不推行。

四、 “無稅不申報”具體是指什么？

“無稅不申報”主要強調(diào)納稅人申報稅款的自主性，具體包括推行稅(費)種按次申報的減法措施和“建立糾錯機制，加強后續(xù)監(jiān)管”的加法措施，簡政放權(quán)，放管結(jié)合，促進納稅人自主申報、正確履行申報納稅義務(wù)。

稅(費)種按次申報，是指對所有新登記的小規(guī)模單位納稅人，將納稅期限設(shè)定為按次(個人所得稅和企業(yè)所得稅除外)，存量無票種核定的小規(guī)模單位納稅人自主選擇對無納稅義務(wù)發(fā)生的稅(費)種將納稅期限修改為按次(個人所得稅和企業(yè)所得稅除外)。

“無稅不申報”，是指免于增值稅、消費稅及其附加稅費、文化事業(yè)建設(shè)費、印花稅、土地增值稅相關(guān)稅(費)種的零申報。

“建立糾錯機制，加強后續(xù)監(jiān)管”，糾錯機制是在推行“無稅不申報”后，針對納稅人容易產(chǎn)生不報、錯報、漏報稅等問題和風(fēng)險進行防控而建立的機制。加強后續(xù)監(jiān)管主要是通過納稅申報數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)定期比和其他第三方數(shù)據(jù)利用等方式，及時發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人不報、錯報、漏報稅行為，加強稅收違法懲罰力度，打擊稅收違法行為。對稅收違法行為，將嚴格按照征收管理法相關(guān)規(guī)定進行處理。

五、 “無稅不申報”是針對所有稅種都可以免于零申報嗎？

不是。推行“無稅不申報”，免于零申報的稅種范圍為：增值稅和消費稅及其附加稅費、文化事業(yè)建設(shè)費、印花稅、土地增值稅相關(guān)稅費。

對企業(yè)所得稅、個人所得稅、契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、以及定期定額征收的增值稅、消費稅及附加仍需按照現(xiàn)有的做法按時申報繳納稅款。

六、 零申報是指應(yīng)納稅額為零嗎？

不是，零申報是指收入總額或計稅依據(jù)為零的申報，即納稅人在一定所屬期內(nèi)沒有任何營業(yè)收入，并不是指“應(yīng)納稅額為零”。例如，如果一戶納稅人在一個月內(nèi)的增值稅應(yīng)稅收入為1萬元，雖然沒有達到10萬元起征點，增值稅及附加稅費應(yīng)納稅額為0，但是仍需進行增值稅及附加稅費的納稅申報。

七、 推行“無稅不申報”以后，是不是不再開展催報工作？

不是，稅務(wù)機關(guān)對推行“無稅不申報”的相關(guān)稅費不進行日常催報，但稅務(wù)機關(guān)對納稅人不推行“無稅不申報”的個人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種以及納稅評估、稽查、專項檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)申報未申報行為仍進行催報。

企業(yè)什么情況才能零申報？

一、 什么條件符合零申報呢？

我們需要先知道零申報并不僅僅指收入為零，符合下面三種情況可以零申報：

★ 1、 增值稅小規(guī)模納稅人當期收入為0就可以零申報；

★ 2、 增值稅一般納稅人如果當期沒有銷項稅額，且沒有進項稅額，才可以零申報；

★ 3、 企業(yè)所得稅納稅人當期未經(jīng)營，收入、成本都為0才能零申報。

二、 違規(guī)零申報后果很嚴重，會計和法人切記！

提醒大家：免稅、無應(yīng)納稅款與零申報，雖然最后結(jié)果都是應(yīng)納稅額為零，但是區(qū)別很大，納稅人要正確進行零申報。違規(guī)零申報會造成企業(yè)利潤損失，更會影響企業(yè)信用，增加稅收風(fēng)險。

★ 1. 如果當期有收入無應(yīng)納稅款辦理零申報，屬于進行虛假的納稅申報，需承擔不利后果。

★ 2. 如果當期有收入有應(yīng)納稅款辦理零申報，則屬于偷稅，主管稅務(wù)機關(guān)將按現(xiàn)行《征管法》有關(guān)規(guī)定追征稅款，并進行稅務(wù)行政處罰。

★ 3. 增值稅一般納稅人當期無收入無應(yīng)納稅款，但有進項稅額，如果辦理零申報，則當期進項稅額不能再申報抵扣。

★ 4. 違規(guī)零申報還要降低你的信用級別等。

■ 影響信用等級

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第85號)的規(guī)定：

非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的,不能評為A級。

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第85號)的規(guī)定：

提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)第二十條的規(guī)定：

有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級，其中第六條指的就是“提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的”。

■ 有收入及應(yīng)納稅款卻辦理零申報，屬于偷稅

按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定：

納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

按照國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第24號)第十二條的規(guī)定：

按照本辦法公布的納稅人，除判定為D級外，還會：

(一)對欠繳查補稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機關(guān)限制其出境。

(二)稅務(wù)機關(guān)將會將當事人信息提供給參與實施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法對當事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。

違規(guī)零申報這是對企業(yè)十分不利的，會嚴重影響企業(yè)發(fā)展，下面稅來稅往就交大家如何正確零申報。

如何正確進行零申報？

案例1：取得免稅收入只需零申報？

不久前，某企業(yè)的會計來到辦稅服務(wù)廳，咨詢零申報的問題。問：“我們企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案，2019年第一季度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎？”

已經(jīng)進行減免稅備案的企業(yè)可以零申報么？不少納稅人會有這樣的疑問。

答：這種情況是不可以零申報的。按照相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報，而是應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)如實申報。正確的申報方式是將當期免稅收入10萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當期申報。

案例2：月銷售額未達10萬元只需零申報？

“我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當月銷售收入20000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報嗎？”某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常會遇到的問題。

答：增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達10萬元只需零申報”的誤區(qū)。實際上，按照相關(guān)規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠的同時，應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)如實申報。正確的方式是計算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報表相應(yīng)欄次享受免稅。

案例3：當期未取得收入只需零申報？

“我們公司剛剛開業(yè)，這個月購買設(shè)備取得增值稅進項發(fā)票5份，進項稅額8500元，已經(jīng)做了認證，但是沒有取得收入，請問可以零申報嗎？”

答：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進項稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報，未抵扣進項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對應(yīng)的銷售額欄次填寫0，把當期已認證的進項稅額8500元填入申報表的進項稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

案例4：企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅可零申報？

“我們公司長期虧損，沒有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報嗎？”

答：企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業(yè)損失。如果當年做了企業(yè)所得稅零申報，卻將虧損延長到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報。

案例5：取得未開票收入只需零申報？

某企業(yè)是一家新成立的增值稅一般納稅人，2018年1月增值稅應(yīng)稅銷售額100萬元（未開票收入），銷項稅額17萬元，當期取得增值稅進項發(fā)票10份，進項稅額17萬元，未認證。最近，公司劉會計打電話到辦稅服務(wù)廳咨詢是否可以因當期未認證增值稅進項發(fā)票而進行零申報。

答：如果納稅人違規(guī)進行零申報，不僅要補繳當期稅款還要加收滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應(yīng)將當期收入100萬元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納當期稅款。

來源：郝老師說會計、中國稅務(wù)報，財稅解讀、武漢稅務(wù)、神計報稅、海南省稅務(wù)局、會計家；

2019年國家推行減稅降費，各大稅種減免優(yōu)惠政策頻出。沒有接觸過稅務(wù)相關(guān)工作以及一段時間未接觸，都會感覺已無從下手。企業(yè)全稅種核算與申報實訓(xùn)營針對新政策系統(tǒng)全面講解增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計算及申報實操。點擊進入>>

企業(yè)全稅種核算與申報實訓(xùn)營（8期）