增值稅和企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策有哪些？

來源: 郝老師說會計編輯：張美好 2019/07/12 17:16:06　　字體：大小

下面案例中，因為會計忽視稅收政策的學習，導致2018年多繳納“冤枉稅”近百萬！

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【案例】這是一家為客戶提供技術開發(fā)服務的一般納稅人公司，適用增值稅率6%。2018年度實現(xiàn)技術轉讓收入400萬元，繳納了增值稅24萬元，企業(yè)所得稅70萬元，合計納稅近百萬元。

其實：公司完全可以享受增值稅和企業(yè)所得稅減免的優(yōu)惠，會計忽視稅收政策的學習，導致2018年多繳納“冤枉稅”近百萬！

稅政一

財稅〔2016〕36 號文件附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過政策的規(guī)定》第一條第（二十六）項規(guī)定，納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

稅政二

根據(jù)《所得稅法實施條例》第九十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

稅政三

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》明確，研發(fā)服務，也稱技術開發(fā)服務，是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。

提醒一

公司申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。申報時應按相關規(guī)定填寫《增值稅減免稅申報明細表》。

提醒二

國家稅務總局公告2018年第23號關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告：根據(jù)《辦法》規(guī)定,企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)、報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》《匯總納稅企業(yè)分支機構已備案優(yōu)惠事項清單》和享受優(yōu)惠所需要的相關資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料，保留在企業(yè)，以備稅務機關后續(xù)核查時根據(jù)需要提供。

企業(yè)應按照所述具體情形準備如下資料：

1. 所轉讓的技術產權證明；

2. 企業(yè)發(fā)生境內技術轉讓：

（1）技術轉讓合同（副本）；

（2）技術合同登記證明；

（3）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

（4）實際繳納相關稅費的證明資料；

3. 企業(yè)向境外轉讓技術：

（1）技術出口合同（副本）；

（2）技術出口合同登記證書或技術出口許可證；

（3）技術出口合同數(shù)據(jù)表；

（4）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；