說到增值稅相信大家都不陌生了吧，增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。那么2019最新增值稅稅率和征收率是什么？下面以前來看看吧！

（一）增值稅稅率

1. 納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物除《增值稅暫行條例》第二條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)（即下列第2、4、5項(xiàng)）另有規(guī)定外，稅率為16%。

2. 納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為10%：

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽。

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品。

（3）圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。

（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

3. 納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除《增值稅暫行條例》第二條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)（即上述第1、2項(xiàng)和下列第5項(xiàng)）另有規(guī)定外，稅率為6%。

4. 納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

5. 境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。具體范圍如下：

（1）國際運(yùn)輸服務(wù)。

①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。

②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。

③在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

（2）航天運(yùn)輸服務(wù)。

（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

①研發(fā)服務(wù)。

②合同能源管理服務(wù)。.

③設(shè)計(jì)服務(wù)。

④廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)。

⑤軟件服務(wù)。

⑥電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)。

⑦信息系統(tǒng)服務(wù)。

⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO），其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行。

⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（4）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

（二）征收率

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

1. 納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：

（1）一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

（2）一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

①銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

②2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

③2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

（3）一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

（4）小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

（5）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

（6）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

①縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

⑤自來水。

⑥商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

（7）一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

①寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；

②典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

（8）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡易辦法依照3%的征收率征收增值稅。

建筑工程老項(xiàng)目，是指：

①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

2. 征收率的特殊規(guī)定

（1）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率征收增值稅。

（2）—般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，按照5%的征收率征收增值稅。

（3）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），按照5%的征收率征收增值稅。

（4）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，按照5%的征收率征收增值稅。

（5）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，按照5%的征收率征收增值稅。

房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

（6）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，按照5%的征收率征收增值稅。

（7）納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，按照5%的征收率征收增值稅。

增值稅改革后，對(duì)于新的政策變化你都了解嗎？你是不是還在發(fā)愁能不能開老稅率的發(fā)票？開了老稅率的發(fā)票如何填表？加計(jì)抵減應(yīng)該如何填報(bào)？旅客運(yùn)輸服務(wù)如何申報(bào)？加計(jì)抵減如何會(huì)計(jì)處理？跟著正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校一次搞定新增值稅！2019年增值稅旅客運(yùn)輸、加計(jì)抵減計(jì)算及賬務(wù)處理實(shí)操，點(diǎn)擊進(jìn)入學(xué)習(xí)>>

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