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【收藏】9個(gè)問題帶你了解公益性捐贈(zèng)支出,稅收助力愛心傳遞!

來源: 上?!で嗥侄悇?wù) 編輯:張美好 2019/07/11 09:57:43  字體:

“一方有難,八方支援”是中華民族的傳統(tǒng)美德。

很多企業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)也不忘自己肩負(fù)的社會(huì)責(zé)任,主動(dòng)投身社會(huì)公益,開展慈善捐贈(zèng),救災(zāi)濟(jì)困,向需要幫助的人們伸出援助之手,奉獻(xiàn)愛心力量。

近兩年,國(guó)家連續(xù)出臺(tái)了兩項(xiàng)涉及捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前扣除的文件,用稅收政策優(yōu)惠助力公益。

我們一起來看看捐贈(zèng)支出的企業(yè)所得稅稅前扣除要點(diǎn)吧!

公益性捐贈(zèng)支出

一、 可稅前扣除捐贈(zèng)支出的范圍是什么?

答:企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出。

二、 符合條件的公益性社會(huì)組織有哪些?

答:公益性社會(huì)組織應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

對(duì)獲得資格的公益性社會(huì)組織,由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。

注意:接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)組織不在名單內(nèi),或雖在名單內(nèi)但企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬年度的,不得扣除。

三、 捐贈(zèng)支出的扣除比例是多少?

答:

捐贈(zèng)支出的扣除比例

四、 捐贈(zèng)后取得捐贈(zèng)票據(jù)需要注意什么?

答:根據(jù)《公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)使用管理暫行辦法》(財(cái)綜〔2010〕112號(hào))規(guī)定,各級(jí)人民政府及其部門、公益性事業(yè)單位、公益性社會(huì)團(tuán)體及其他公益性組織,依法接受并用于公益性事業(yè)的捐贈(zèng)財(cái)物時(shí),應(yīng)當(dāng)向提供捐贈(zèng)的法人和其他組織開具憑證。

票據(jù)種類:省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù),或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。

五、 扶貧捐贈(zèng)稅前扣除的特殊政策內(nèi)容是什么?

答:

捐贈(zèng)方式:企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出。

扣除比例:不同于一般公益性捐贈(zèng)年度利潤(rùn)總額12%的扣除限額,符合要求的扶貧捐贈(zèng),準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

捐贈(zèng)票據(jù):在一般公益性捐贈(zèng)票據(jù)要求的基礎(chǔ)上,還應(yīng)要求開具方在公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)中注明目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名稱。

六、 目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名單如何取得?

答:“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣具體名單可在國(guó)務(wù)院扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室網(wǎng)站查詢(),建檔立卡貧困村名單可向當(dāng)?shù)胤鲐毠ぷ鞑块T查閱或問詢。

七、 同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)和其他公益性捐贈(zèng),如何進(jìn)行稅前扣除處理?

答:企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出時(shí),符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在公益性捐贈(zèng)支出的年度扣除限額內(nèi)。

八、 2019年以前發(fā)生的尚未扣除的扶貧捐贈(zèng)如何申報(bào)扣除?

答:對(duì)企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間,發(fā)生的尚未全額扣除的符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出。

可在2018年度匯繳時(shí),通過填寫年度申報(bào)表的《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)“六、其他”行次第4列“調(diào)減金額”,實(shí)現(xiàn)全額扣除。

九、 政策執(zhí)行期限?

答:公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策自2017年1月1日起執(zhí)行。

2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在2016年稅前扣除的部分,也可比照?qǐng)?zhí)行。

扶貧捐贈(zèng)稅前據(jù)實(shí)扣除的政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2022年12月31日。

公益性捐贈(zèng)支出

公益性捐贈(zèng)支出

公益性捐贈(zèng)支出

政策依據(jù)

1. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕15號(hào))

2. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào))

2019年國(guó)家推行減稅降費(fèi),各大稅種減免優(yōu)惠政策頻出。沒有接觸過稅務(wù)相關(guān)工作以及一段時(shí)間未接觸,都會(huì)感覺已無(wú)從下手。企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營(yíng)針對(duì)最新政策系統(tǒng)全面講解增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計(jì)算及申報(bào)實(shí)操。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

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