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發(fā)票入賬時,會計們要注意這些事兒!

來源: 財稅解讀 編輯:張美好 2019/07/02 11:44:45  字體:

一、 付款原始憑證不局限于發(fā)票

發(fā)票是蓋有稅務(wù)監(jiān)制章的,但不能說沒有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的憑證都不合規(guī)。如蓋有財政監(jiān)制章的行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù),沒有蓋稅務(wù)監(jiān)制章的汽車票、火車票及飛機(jī)票,醫(yī)院使用的專用收據(jù)等。如果去境外出差,“形式發(fā)票”也是可以作為報銷憑證的。還有,如在合同糾紛中訴訟至法院,法院的判決及裁決書也是可以作為入賬憑證的。在自制原始憑證中,如借款單也是可以作為付款依據(jù)的。

二、 盡量減少“白條”入賬

白條,財務(wù)上指非正式單據(jù),即:不合法的便條、不合規(guī)的單據(jù)來充當(dāng)原始憑證。

如果是以內(nèi)容不真實(shí)的“白條”入賬,則是違法行為,不可入賬。但在某些特定條件下是允許入賬的,如在對外經(jīng)營活動中確實(shí)無法取得發(fā)票,從真實(shí)性的原則出發(fā),允許以相關(guān)的自制憑證來入賬。

三、 發(fā)票上的項目要全面審核

審核發(fā)票的名稱、發(fā)票的類型、填制日期和編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、計量單位、單價和金額、填制單位名稱及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。

在發(fā)票審核時需關(guān)注發(fā)票上需要寫明單位的全稱,但需要區(qū)分一種情況,對于有些必須要個人實(shí)名登記的發(fā)票,如飛機(jī)票、火車票、住宿費(fèi)發(fā)票、手機(jī)話費(fèi)發(fā)票則可以認(rèn)定為合規(guī)發(fā)票;對于發(fā)票的類型要留意是否按合同要求提供;對于填制人與復(fù)核人應(yīng)是不同的經(jīng)辦人;對于蓋章,則需要蓋發(fā)票專用章,而不是財務(wù)專用章,或帶有五角星的公章,或是合同專用章等。

四、 注意發(fā)票的時效性

在日常的付款中,財會人員也時而看到收到的發(fā)票時間比發(fā)票上填寫的時間滯后很多,有的還是跨年度的。在會計上能否入賬呢?需要區(qū)分兩種情況:

第一種情況是費(fèi)用已作預(yù)提在當(dāng)年入賬,但當(dāng)年未取得發(fā)票。根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年第34號公告,實(shí)務(wù)中在當(dāng)年所得稅預(yù)繳時可按賬面發(fā)生額核算,但需要在下年度所得稅匯算清繳前取得發(fā)票,否則要做所得稅納稅調(diào)增處理。

★ 第二種情況是當(dāng)年取得了發(fā)票但未在當(dāng)年入賬,即是跨年入賬。從會計核算真實(shí)性原則出發(fā),根據(jù)影響程度的高低,要么在下年度費(fèi)用中列支,要么通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。再來看是否可以在所得稅前扣除,根據(jù)影響程度的高低,要么在當(dāng)期費(fèi)用列支,要么通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。至于是否可以在所得稅前扣除,根據(jù)國家稅務(wù)總局2012年第15號公告,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

五、 對發(fā)票要“驗(yàn)明正身”

定期及不定期地在國地稅務(wù)網(wǎng)站或通過當(dāng)?shù)氐募{稅服務(wù)中心及本地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等方式咨詢發(fā)票的真?zhèn)危詼p少或杜絕假發(fā)票。

六、 注意發(fā)票是否為“陰陽發(fā)票”

陰陽發(fā)票是指發(fā)票的對應(yīng)聯(lián)次內(nèi)容不一致。在審查發(fā)票時,要看復(fù)寫的字跡顏色是否相同,正反雙面顏色是否一致,內(nèi)容是否完整,辨別有無局部復(fù)寫的痕跡。

七、 注意發(fā)票是否“偷梁換柱”

即所提供發(fā)票與真實(shí)業(yè)務(wù)不匹配。實(shí)務(wù)中,可分三種情況,

★ 第一種是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根本就沒有發(fā)生,而假借所取得的發(fā)票(有可能是買的假發(fā)票)要求報銷付款;

★ 第二種情況是業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生,但發(fā)票的內(nèi)容如品種被變更;

★ 第三種情況是真實(shí)發(fā)票因遺失等原因而找不到了,只能找一張其他類型的發(fā)票來替代入賬。

根據(jù)《會計法》規(guī)定:企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核,對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受,并向單位負(fù)責(zé)人報告。在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中也規(guī)定,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收。

八、 注意發(fā)票號碼是否“緊密相連”

如果報銷付款中出現(xiàn)連續(xù)多張連號的發(fā)票,則該發(fā)票可能存在不符合業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

發(fā)票入賬時,以上的問題大家一定要注意!隨著金稅三期全面上線后,企業(yè)發(fā)票風(fēng)險管理問題備受關(guān)注。國家越來越嚴(yán)格的監(jiān)管方式,我們應(yīng)該怎么做呢?不要著急,本次課程就由羅偉老師為您詳解金稅三期下發(fā)票的風(fēng)險與控制措施。點(diǎn)擊進(jìn)入學(xué)習(xí)>>

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