進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么意思?什么情況下需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?
對(duì)于每一個(gè)財(cái)務(wù)工作者來(lái)說(shuō),進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出我們應(yīng)該都聽(tīng)過(guò),那么你知道進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么意思嗎?企業(yè)為什么要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么做?一起來(lái)看看!
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么意思?
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失),以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出就是將不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(前期已經(jīng)入賬)轉(zhuǎn)出到對(duì)應(yīng)的存貨成本里。
想要理解進(jìn)項(xiàng)稅額為什么轉(zhuǎn)出,先要理解進(jìn)項(xiàng)稅可以實(shí)現(xiàn)抵扣的原因!因?yàn)檫@些商品和勞務(wù)經(jīng)過(guò)經(jīng)營(yíng)可以實(shí)現(xiàn)更大的價(jià)值,從而產(chǎn)生更大的銷項(xiàng)稅,增值稅是就“增值”部分需要納的稅,不抵扣的話,就把稅交多了。但如果這些商品和勞務(wù)之后不能產(chǎn)生銷項(xiàng)稅了,那么它們附帶的進(jìn)項(xiàng)稅怎么能允許你抵扣呢?!如果前期由于情況不明已經(jīng)抵扣了怎么辦?進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出??!增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嚴(yán)格意義上只是一種賬務(wù)處理,購(gòu)進(jìn)商品或服務(wù)改變用途或發(fā)生非正常損失,原來(lái)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)轉(zhuǎn)出,計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。
費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么做?
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)經(jīng)常會(huì)發(fā)生的事情,其財(cái)務(wù)處理分錄如下:
發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時(shí):
借:庫(kù)存商品(在建工程、原材料、銷售費(fèi)用)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要是發(fā)生以下兩種情況:
1、 納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;
2、 納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(在建工程)、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。
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