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企業(yè)如何辦理稅務(wù)注銷?企業(yè)注銷需要注意的問題!

來源: 辦稅服務(wù)中心 編輯:張美好 2019/05/29 17:27:14  字體:

近幾年來,關(guān)于企業(yè)“注銷難”的現(xiàn)象,相信很多辦理過“企業(yè)注銷”的人員都深有體會。在2019年5月,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革更大力度推進優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》(稅總發(fā)[2019]64號),進一步簡化了稅務(wù)注銷的流程,減少了稅務(wù)注銷需要提供的資料,并且對非正常狀態(tài)企業(yè)的注銷進行批量處理,大大減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

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一、 企業(yè)稅務(wù)注銷可能需要補哪些稅?

1、 注銷前已申報未繳納的所有欠繳稅款,包括相應(yīng)的滯納金和罰款。

2、 注銷前如果沒有納稅申報,還需要補申報,如果涉及到稅款繳納的,需要補繳稅款以及滯納金和罰款。

3、 企業(yè)注銷清算時,需要填寫《中華人民共和國清算所得稅表》,結(jié)清債權(quán)債務(wù),將企業(yè)的資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或銷售價格,確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,最終計算出清算所得,計算并繳納企業(yè)所得稅。

二、 企業(yè)注銷清算需要注意的幾個問題

1、 企業(yè)認(rèn)繳資本是否要求全部實繳才可以注銷?

二者并沒有強制關(guān)聯(lián),如果注銷時《章程》沒有規(guī)定股東應(yīng)繳納出資,那么公司股東是否繳足注冊資本,均不影響公司依法申請注銷登記的權(quán)利。但是注銷時,股東尚未繳納的出資均應(yīng)作為清算財產(chǎn),如果有債務(wù)需要清償,有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任;股份有限公司的股東以其認(rèn)購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。

2、 企業(yè)注銷時賬面上的往來款項如何處理?

屬于應(yīng)該收取或支付的款項,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在注銷前及時收取或者支付。確實無法收回的應(yīng)收款項作為資產(chǎn)損失計入營業(yè)外支出,可以稅前扣除;無需支付的應(yīng)付款項,需計入營業(yè)外收入繳納所得稅。

3、 企業(yè)注銷時的固定資產(chǎn)和存貨應(yīng)當(dāng)如何處理?

企業(yè)盡量將固定資產(chǎn)和存貨在稅務(wù)注銷前銷售出去,否則稅局要求按賬面價值視同銷售。但是要注意,如果銷售價格過低,稅局有權(quán)核實銷售價格,甚至核定價格征收稅款。如果在注銷稅務(wù)登記時,存貨尚未處理完畢,已經(jīng)抵扣的進項稅額不需要轉(zhuǎn)出。注銷后繼續(xù)銷售的,因為已經(jīng)繳銷稅控設(shè)備無法開具發(fā)票,不過可以持購貨單位的結(jié)算證明和雙方的購銷協(xié)議到稅局申請代開增值稅普通發(fā)票。

4、 企業(yè)注銷時進項留抵稅額能否退稅?

不可以退稅。財稅[2005]165號第六條的規(guī)定,一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時,其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅。由此可以推斷,企業(yè)注銷是留抵稅額也是不予退稅的。另根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條和企業(yè)所得稅法實施條例第三十一條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。所以留抵稅額雖不能退稅,但在計算應(yīng)納稅所得額時是準(zhǔn)予扣除的。

三、 非正常狀態(tài)企業(yè)如何辦理稅務(wù)注銷?

非正常狀態(tài)的企業(yè)要辦理稅務(wù)注銷,首先要解除非正常狀態(tài),補辦納稅申報手續(xù)。

如果涉及到稅款繳納,需要按規(guī)定要求納稅申報并補繳稅款,可能還需要繳納滯納金和罰款。

如果不涉及稅款繳納,符合以下情形的,稅務(wù)機關(guān)可打印相應(yīng)稅種和相關(guān)附加的《批量零申報確認(rèn)表》(見附件),經(jīng)納稅人確認(rèn)后,進行批量處理:

1、 非正常狀態(tài)期間增值稅、消費稅和相關(guān)附加需補辦的申報均為零申報的;

2、 非正常狀態(tài)期間企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳需補辦的申報均為零申報,且不存在彌補前期虧損情況的。

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