2019年2月28日，國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處負(fù)責(zé)人通過門戶網(wǎng)站“在線訪談”欄目，圍繞納稅人普遍關(guān)心的2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作相關(guān)問題，在線回答網(wǎng)友提問。

2019年3月11日，上海市稅務(wù)局在官方網(wǎng)站上發(fā)布了《關(guān)于做好2018年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》。為此，網(wǎng)校根據(jù)稅局訪談和通知內(nèi)容，總結(jié)了財務(wù)朋友們關(guān)注的如下問題：

1. 試生產(chǎn)、試經(jīng)營的企業(yè)是否需要進(jìn)行匯算清繳？

2018年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2018年度中間終止經(jīng)營活動的居民企業(yè)所得稅納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

2. 分支機構(gòu)是否需要進(jìn)行匯算清繳？

對于總分機構(gòu)在不同省市的企業(yè)，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）規(guī)定參加企業(yè)所得稅匯算清繳。按照總機構(gòu)計算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

3. 匯總納稅的分支機構(gòu)與以往年度申報內(nèi)容一樣嗎？

跨省市經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（2018年版）表樣，具體填報內(nèi)容包括“預(yù)繳方式”、“企業(yè)類型”、“分支機構(gòu)填報—分支機構(gòu)本期分?jǐn)偙壤奔啊胺种C構(gòu)填報—分支機構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補（退）所得稅額”。

4. 匯算清繳時間具體在什么時候？

各征收管理局應(yīng)在2019年5月底之前完成受理納稅人2018年度企業(yè)所得稅納稅申報，并結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。

5. 近期總局下發(fā)了國家稅務(wù)總局公告2018年第57號、58號，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進(jìn)行了修訂，該版申報表主要有什么變化？

為進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，全面落實各項企業(yè)所得稅政策，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，總局于近期下發(fā)了國家稅務(wù)總局公告2018年第57號和第58號，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進(jìn)行了修訂。本次修訂涉及封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及具體申報表單共計18張。其中4張表單調(diào)整幅度較大，其余14張表單僅對樣式或填報說明進(jìn)行局部調(diào)整或優(yōu)化。同時為進(jìn)一步減輕小型微利企業(yè)填報負(fù)擔(dān)，總局明確了小型微利企業(yè)免于填報收入、成本、費用明細(xì)表等6張表單及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）的“主要股東及分紅情況”項目，減輕小微企業(yè)申報工作量。

修訂后的申報表體系結(jié)構(gòu)上更加緊密，表中欄次設(shè)置更加合理，數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系更加清晰。該版申報表適用于2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報，后續(xù)我們將繼續(xù)做好該版年度申報表的解讀工作，請廣大納稅人及時關(guān)注稅務(wù)局外網(wǎng)及微信公眾平臺。

6. 企業(yè)收到的代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費，需不需要繳納企業(yè)所得稅？

企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費，應(yīng)并入收到所退手續(xù)費當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

7. 資產(chǎn)損失申報是否需要報送相關(guān)資料？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實性、合法性。

8. 企業(yè)如何判斷是否能夠享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局公告2018年第23號的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，通過電子稅務(wù)局按照提示提交相應(yīng)的電子資料。享受研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠事項的企業(yè)，參照各地稅務(wù)局發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

例如上海市納稅人可以從上海稅務(wù)網(wǎng)站（網(wǎng)址：）的“稅收宣傳/稅收專題/稅收優(yōu)惠類/企業(yè)研發(fā)費加計扣除專欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心/表格下載”欄目內(nèi)下載。

9. 企業(yè)發(fā)生的境外費用以什么作為扣除依據(jù)？

企業(yè)發(fā)生與經(jīng)營有關(guān)的境外費用，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

10. 是否所有企業(yè)教育經(jīng)費稅前扣除限額都提高到8%？

是的。自2018年1月1日起，所有企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

11.今年研發(fā)費是所有企業(yè)加計扣除都是75%？

根據(jù)的文件規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

因此，所有企業(yè)在進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，符合歸集條件的研發(fā)費用可以按照75%的比例進(jìn)行加計扣除。

12.根據(jù)財稅〔2018〕54號文件，小于500萬的固定資產(chǎn)一次性扣除在匯清繳時需要納稅調(diào)整嗎？季度預(yù)繳所得稅時固定資產(chǎn)一次性扣除怎么填寫？

根據(jù)文件規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。企業(yè)在進(jìn)行2018年企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報時，可通過填報A201020《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”進(jìn)行調(diào)整扣除。企業(yè)在進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，可通過填報A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》中“固定資產(chǎn)”中的對應(yīng)類型進(jìn)行納稅調(diào)整，同時需要填報第10行“（三）固定資產(chǎn)一次性扣除”對享受固定資產(chǎn)一次性扣除情況進(jìn)行統(tǒng)計。

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