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適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)一般納稅人,應(yīng)在新年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí),重新提交加計(jì)抵減聲明,那具體政策和辦理方法是什么,就讓小編來為您答疑解惑。
政策梳理篇
01
哪些行業(yè)可享受10%加計(jì)抵減政策?
自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人,四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。
02
哪些行業(yè)可享受15%加計(jì)抵減政策?
2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。溫馨提示:10%加計(jì)抵減與15%加計(jì)抵減政策適用范圍不同,加計(jì)10%加計(jì)抵減范圍包括:郵政服務(wù)業(yè)、電信服務(wù)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè),而享受15%加計(jì)抵減政策的范圍僅限于生活服務(wù)業(yè)。
03
2020年度符合加計(jì)抵減政策且已經(jīng)提交過《適用加計(jì)抵減政策的聲明》和《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》,2021年仍符合享受加計(jì)抵減政策的條件,需要重新填寫聲明嗎?
納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后,當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整,以后年度是否適用,根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。因此,2021年需要重新填寫聲明。
熱點(diǎn)問題篇
01
如果某公司2020年適用加計(jì)抵減政策,且截至2020年底還有20萬(wàn)元的加計(jì)抵減額余額尚未抵減完。2021年該公司因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整不再適用加計(jì)抵減政策,那么這20萬(wàn)元的加計(jì)抵減額余額如何處理?
該公司2021年不再適用加計(jì)抵減政策,則2021年該公司不得再計(jì)提加計(jì)抵減額。但是,其2020年未抵減完的20萬(wàn)元,是可以在2020年至2021年度繼續(xù)抵減的。
02
公司2020年及2021年均適用增值稅加計(jì)抵減政策,該公司2020年已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額在2021年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),需要納稅人在2021年繼續(xù)核算加計(jì)抵減額的變動(dòng)情況嗎?
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署2019年第39號(hào))第七條第(二)項(xiàng)規(guī)定:“已計(jì)提加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額,按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額?!币虼?,如果納稅人2020年已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,在2021年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。
03
加計(jì)抵減政策執(zhí)行至2021年12月31日,政策到期前納稅人注銷時(shí)結(jié)余的加計(jì)抵減額如何處理?
《財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第七條第(六)項(xiàng)規(guī)定,加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后,納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額,結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。
實(shí)務(wù)操作篇
1.登錄國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)入北京市電子稅務(wù)局,點(diǎn)擊右上方“登錄”,選擇CA登錄或電子證照授權(quán)登錄。
2.點(diǎn)擊“我要辦稅”目錄下“綜合信息報(bào)告”
3.根據(jù)左側(cè)菜單欄選擇“資格信息報(bào)告”,點(diǎn)擊“適用加計(jì)抵減政策的聲明”進(jìn)入填報(bào)界面。
5.填寫完畢后點(diǎn)擊“提交”,顯示“適用加計(jì)抵減政策的聲明”確認(rèn)界面。確認(rèn)提交,顯示“提交成功”,點(diǎn)擊【是】,顯示受理聲明結(jié)果頁(yè)面。
注意:
如您在完成“適用加計(jì)抵減政策的聲明”后,未在第一時(shí)間打印pdf回執(zhí),需要再次調(diào)取該pdf打印時(shí),調(diào)取路徑為我要查詢——辦稅進(jìn)度及結(jié)果查詢:
涉稅文書查簽中查詢文書并下載打印。
申報(bào)填寫篇
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào))中發(fā)布了新版增值稅一般納稅人申報(bào)表,在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(以下簡(jiǎn)稱《附列資料(四)》)中增加“二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次,用于填報(bào)加計(jì)抵減額。
具體來說,這一欄次的填寫應(yīng)分為三步。
第一步:填寫1~4列,計(jì)算出本期可抵減額。
第二步:填報(bào)第5列“本期實(shí)際抵減額”。
值得關(guān)注的是,在填報(bào)第5列“本期實(shí)際抵減額”欄次時(shí),若第4列“本期可抵減額”≥0,且第4列<主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”(即抵減前的應(yīng)納稅額),則第5列=第4列;若第4列≥主表第11欄-第18欄,則第5列=主表第11欄-第18欄;若第4列<0,則第5列等于0。
第三步:計(jì)算第6列“期末余額”欄次。
過渡到主表,第19欄“應(yīng)納稅額”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”-第18欄“實(shí)際抵減額”。其中,“實(shí)際抵減額”對(duì)應(yīng)《附列資料(四)》的第5列。
舉個(gè)例子
某服務(wù)企業(yè)是增值稅一般納稅人,適用10%的加計(jì)抵減政策。假設(shè)該企業(yè)2019年6月一般計(jì)稅項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額為130萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額為110萬(wàn)元,上期留抵稅額為10萬(wàn)元,上期結(jié)轉(zhuǎn)加計(jì)抵減額余額為6萬(wàn)元;簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目不含稅銷售額為80萬(wàn)元,征收率為3%,且該企業(yè)無其他涉稅事項(xiàng)。
在一般計(jì)稅項(xiàng)目下,抵減前的應(yīng)納稅額=130-110-10=10(萬(wàn)元);當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=110×10%=11(萬(wàn)元);當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=6+11=17(萬(wàn)元);抵減后的應(yīng)納稅額=10-10=0(萬(wàn)元)。此時(shí),該企業(yè)加計(jì)抵減額余額=17-10=7(萬(wàn)元)。在簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目下,應(yīng)納稅額=80×3%=2.4(萬(wàn)元),則該企業(yè)應(yīng)納稅額合計(jì)=0+2.4=2.4(萬(wàn)元)。
該企業(yè)的納稅申報(bào)表稅款計(jì)算部分填報(bào)方式見下圖。
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