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匯算清繳要來了?一文梳理企業(yè)所得稅

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:yushaungsw 2021/01/11 15:57:43  字體:

企業(yè)所得稅,是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。新一年的匯算清繳也快開始了,今天就先帶大家了解一下企業(yè)所得稅吧!

匯算清繳要來了?一文梳理企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的特點(diǎn)

1.以凈所得額為計(jì)稅依據(jù)。既不等于企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤,也不是企業(yè)的增值額。

2.企業(yè)所得稅計(jì)算較為復(fù)雜。涉及企業(yè)的成本、費(fèi)用、稅金、損失等,同時還需要對稅法與會計(jì)的差異進(jìn)行納稅調(diào)整。

3.以量能負(fù)擔(dān)為征稅原則。所得多、征的多;所得少,征的少;無所得不征稅。

4.實(shí)行按年計(jì)征分期預(yù)繳的征管辦法。

企業(yè)所得稅的納稅人

匯算清繳要來了?一文梳理企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅稅率——比例稅率

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企業(yè)所得稅重要的收入確認(rèn)時間匯總

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匯算清繳要來了?一文梳理企業(yè)所得稅

下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn):

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的,或者發(fā)生《辦法》第十四條所列行為而無銷售額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額:

(一)按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

(二)按照其他納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

(三)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)

成本利潤率暫定10%

企業(yè)所得稅視同銷售:

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知(國稅函[2008]828號)

企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

(一)用于市場推廣或銷售;

(二)用于交際應(yīng)酬;

(三)用于職工獎勵或福利;

(四)用于股息分配;

(五)用于對外捐贈;

(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時,屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn),可按購入時的價(jià)格確定銷售收入。

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