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【提醒】@小型微利企業(yè),延緩繳納企業(yè)所得稅政策您享受了嗎?

來源: 上海稅務 編輯:yushaungsw 2020/10/23 09:31:34  字體:

01什么是小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策?

答:為貫徹落實黨中央、國務院決策部署,進一步助力小型微利企業(yè)打好復工復產(chǎn)攻堅戰(zhàn),激發(fā)市場主體活力,更大力度上幫扶小微企業(yè)渡難關,國家稅務總局出臺了《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第10號)。根據(jù)規(guī)定,2020年5月1日至2020年12月31日,小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后,可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅,延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。在預繳申報時,小型微利企業(yè)通過填寫預繳納稅申報表相關行次,即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

02請問哪些企業(yè)適用該延緩繳納企業(yè)所得稅政策?

答:該政策的適用范圍主要是小型微利企業(yè),即符合《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)的規(guī)定,從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè),可以享受延緩繳納企業(yè)所得稅的政策。

企業(yè)在預繳申報時,按照當年度截至本期期末的各季度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和應納稅人所得額的平均值等情況判斷其是否符合條件。

03享受延緩繳納所得稅的小微企業(yè)可同時享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎?

答:只要是符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),既可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策,也可以同時享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

04核定征收企業(yè)可以享受延緩繳納企業(yè)所得稅政策嗎?

答:根據(jù)《公告》規(guī)定,無論是實行查賬征收還是實行核定征收的企業(yè),只要符合小型微利企業(yè)條件,均可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

05小型微利企業(yè)每季度申報的企業(yè)所得稅可延緩至什么時候繳納?

答:根據(jù)國家稅務總局公告2020年第10號文第一條規(guī)定:“2020年5月1日至2020年12月31日,小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后,可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅,延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納?!奔葱∥⑵髽I(yè)在2020年7月辦理第二季度企業(yè)所得稅預繳申報、10月辦理辦理第三季度企業(yè)所得稅預繳申報時,可以先申報而暫不繳稅,延緩至2021年1月申報2020年四季度所得稅的時候,同該季度的稅款一并繳納。

06如果我企業(yè)2020年第二、三季度盈利,預繳時本需要繳納所得稅,但第四季度由于是經(jīng)營淡季有大額虧損,2020年四個季度累計算也是虧損狀態(tài),那延緩到2021年首個申報期是否需要繳納第二、三季度本應預繳的企業(yè)所得稅稅額?

答:根據(jù)企業(yè)所得稅延緩繳納相關政策,企業(yè)預繳稅款按照累計金額計算。企業(yè)在2021年首個申報期預繳申報2020年第4季度預繳申報時,應按照該企業(yè)2020年一至四季度累計計算應納稅所得額和應納稅款,如企業(yè)累計計算的應納稅所得額為虧損,當期無需預繳企業(yè)所得稅,也無需預繳2020年盈利季度,也就是第二、三季度延緩繳納的稅款。

07小型微利企業(yè)怎樣享受延緩繳納企業(yè)所得稅呢?需要在電子稅務局提出申請嗎?

答:無需單獨在電子稅務局提交申請。為減輕納稅人辦稅負擔,便利納稅人操作,小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。

為落實該項政策,企業(yè)所得稅預繳申報表進行了相應修訂。

查賬征收企業(yè)適用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)增加臨時行次第L15行“減:符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額(是否延緩繳納所得稅□是□否)”。

核定征收企業(yè)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類,2018年版)》增加臨時行次第L19行“減:符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額(是否延緩繳納所得稅□是□否)”。

企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件如選擇享受延緩繳納所得稅政策的,上述行次系統(tǒng)默認“是”并自動計算延緩繳納的企業(yè)所得稅稅款;如企業(yè)選擇不享受優(yōu)惠政策,在上述行次勾選“否”,并簡要說明不享受緩繳的理由,即可正常繳納企業(yè)所得稅稅款。

政策依據(jù)

《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第10號)

《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)

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