01問：增值稅專用發(fā)票抵扣時間還有限制嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）：“一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時，應(yīng)當(dāng)通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號，國家稅務(wù)總局公告2017年第36號、2018年第31號修改）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第78號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。”

02問：小規(guī)模納稅人征收率3%減按1%，但是由于會計(jì)操作失誤，8月開出的普通發(fā)票有的是1%的征收率，有的是3%的征收率，且3%征收率的發(fā)票由于聯(lián)系不上購買方已經(jīng)無法收回，那么現(xiàn)在開錯的3%征收率發(fā)票是否應(yīng)按照1%計(jì)算繳納增值稅？是否需要收回原發(fā)票并開具紅字發(fā)票？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號）規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長到2020年12月31日。在上述復(fù)工復(fù)業(yè)政策實(shí)施期間，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，開具了征收率為3％的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報(bào)納稅時直接減按1％征收率申報(bào)繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。納稅人享受減按1％征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1％”字樣。今后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。

03問：通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票是否有發(fā)票專用章？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）文件規(guī)定，納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

增值稅電子普通發(fā)票版式文件格式為OFD格式。單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺()下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器查閱增值稅電子普通發(fā)票。

04問：“發(fā)票抵扣勾選”模塊不可勾選的發(fā)票數(shù)據(jù)有哪些？

答：不可勾選的發(fā)票數(shù)據(jù)有：超過抵扣時限的發(fā)票且未經(jīng)稅務(wù)局審核通過的發(fā)票（逾期發(fā)票）；已作廢、已紅沖（含部分紅沖）、已失控、管理狀態(tài)非正常等異常發(fā)票。

05問：收到的橋閘通行費(fèi)發(fā)票，沒有稅額怎么抵扣？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號）第七條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：……（二）納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%（三）本通知所稱通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

06問：僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人是否需要填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》？

答：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)該表。

07問：增值稅專用發(fā)票如何查詢真?zhèn)危?/strong>

答：尊敬的納稅人，您可登陸國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺（）查詢真?zhèn)?，具體操作、可查詢范圍等請以網(wǎng)站中發(fā)票查驗(yàn)說明為準(zhǔn)。

08問：通過公共服務(wù)平臺(優(yōu)化版)開具的增值稅電子普通發(fā)票有什么特點(diǎn)?

答：一是文件格式更加規(guī)范。通過公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票，采用符合國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的OFD格式，做到了格式統(tǒng)一、安全可靠、使用便利。二是發(fā)票票樣更加簡潔。將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱簡化為“項(xiàng)目名稱”，取消了原“銷售方：（章）”欄次，簡化了發(fā)票票面樣式。

三是簽章方式更加先進(jìn)。采用可靠的電子簽名代替原發(fā)票專用章，采用經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章代替原發(fā)票監(jiān)制章，更好適應(yīng)了發(fā)票電子化改革的需要。

09問：當(dāng)月開具的信息表，如果當(dāng)月沒有開具紅字發(fā)票，次月及以后是否還可以開具？

答：當(dāng)月開具的信息表，如果當(dāng)月未及時開具紅字發(fā)票，次月及以后也可以開具。

10問：增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺（企業(yè)版）的平臺密碼是什么?

答：平臺密碼是為了滿足部分納稅人開票與認(rèn)證操作分開的需求，由企業(yè)根據(jù)需要自行在平臺中設(shè)置的平臺登錄密碼;平臺密碼設(shè)置成功并啟用后，納稅人需同時輸入證書密碼和平臺密碼后，才能登錄。

>>歡迎加入實(shí)務(wù)暢學(xué)卡，帶您學(xué)習(xí)財(cái)稅知識，還有財(cái)稅大咖在線答疑，解你所惑。獲取更多財(cái)稅資訊，請持續(xù)關(guān)注正保會計(jì)網(wǎng)校會計(jì)實(shí)務(wù)欄目，點(diǎn)擊進(jìn)入>>