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房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算與匯算清繳的比較，有何不同？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：yushaungsw 2020/06/02 11:59:45　　字體：大 小

我們昨天了解了企業(yè)所得稅預(yù)繳與匯算清繳的區(qū)別與聯(lián)系，今天我們就來(lái)看一下土地增值稅清算與匯算清繳的比較。

土地增值稅清算及其與匯算清繳比較

1.土地增值稅清算

是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，并填寫(xiě)《土地增值稅清算申報(bào)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算與匯算清繳的比較，有何不同？

2.土地增值稅清算的類(lèi)型

國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)

納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。

（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的

（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的

（2）取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的

（3）納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

（4）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況

清算單位（稅總函〔2016〕309號(hào)）：普通住宅、非普通住宅、其他類(lèi)型房地產(chǎn)

一次清算：

國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)

單位建筑面積成本費(fèi)用＝清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳與土地增值稅清算的比較

1.房地產(chǎn)企企業(yè)所得稅匯算清繳口徑

2.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算口徑

3.稽查角度看企業(yè)所得稅和土地增值稅口徑對(duì)比

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