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備考信息
問:農(nóng)林牧漁免增值稅和企業(yè)所得稅,如何進行會計處理?需要計提稅金嗎?例如某林業(yè)公司銷售樹苗100萬元,如何進行增值稅會計處理?企業(yè)所得稅如何申報計提?
答:1.直接減免一般不需要計提增值稅,會計處理如下:
借:銀行存款 100萬
貸:主營業(yè)務(wù)收入 100萬
【注意】直接減免不需要計提減免的增值稅,應(yīng)全部計入主營業(yè)務(wù)收入。
實務(wù)中常見到將減免的增值稅進行計提后,再轉(zhuǎn)入其他收益或者營業(yè)外收入的做法,此處不建議。原因如下:
第一增值稅是價稅分離的結(jié)果,既然不免稅就應(yīng)該“從哪里來回哪里去”,全部在銷售收入中體現(xiàn);
第二將免稅的稅金計入主營業(yè)務(wù)收入,符合收入的定義;
第三計入主營業(yè)務(wù)收入可以加大業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的計提基數(shù),何樂不為?又不少繳企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》第二條收入,是指企業(yè)在日?;顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。
2.季度申報
《A201010免稅收入、減計收入、所得減免表》中第30行農(nóng)林牧漁業(yè)享受企業(yè)所得稅免稅項,填報根據(jù)稅收規(guī)定,從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目發(fā)生的減征、免征企業(yè)所得稅項目的所得額,非收入額。
政策依據(jù)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2018年版)》部分表單及填報說明(國家稅務(wù)總局公告2019年第23號)
3.匯算清繳
填報A107020《所得減免優(yōu)惠明細表》中減免項目為“一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目”的項目,但要注意基礎(chǔ)信息表中的行業(yè)代碼應(yīng)屬于農(nóng)林牧漁行業(yè)。
匯繳注意
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