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增值稅
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
從計(jì)稅原理上說(shuō),增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。
征收范圍
(1)銷售貨物
(2)提供加工修理或修配勞務(wù)
(3)銷售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)
(4)進(jìn)口貨物
納稅人
一般納稅人、小規(guī)模納稅人
增值稅計(jì)算方法
(1)一般計(jì)稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
(2)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
按照銷售額與征收率的乘積計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
應(yīng)納稅額=不含稅銷售額*征收率
適用范圍
①小規(guī)模納稅人
②一般納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),符合規(guī)定的,可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
賬務(wù)處理
一般納稅人賬務(wù)處理
(1)一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
(2)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸:銀行存款
(3)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)單尚未取得增值稅扣稅憑證
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
【注意】月末按合同協(xié)議暫估入賬
(4)沖銷暫估入賬,取得增值稅抵扣憑證認(rèn)證后
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸:應(yīng)付賬款
【注意】下月初沖銷暫估入賬金額
小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理
取得的增值稅一律不允許抵扣,直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)
(1)購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅行為或應(yīng)稅服務(wù)
借:原材料
貸:銀行存款
(2)銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)、應(yīng)稅行為
①確認(rèn)收入
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
②結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸:庫(kù)存商品
③交納增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
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