合伙企業(yè)收到分紅免稅嗎？

來源: 正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師編輯：奶黃包 2023/11/15 17:08:55　　字體：大小

接近年底了，投資者都希望被投資的企業(yè)能在年底前分紅，也好過個好年。很多企業(yè)會通過合伙企業(yè)作為持股平臺對外投資，今天我們就一起來看一下合伙企業(yè)取得股息、紅利的相關(guān)政策。

我們都知道，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為企業(yè)所得稅的免稅收入，那合伙企業(yè)取得的股息、紅利能否適用上述免稅政策呢？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，因此也就不能享受企業(yè)所得稅法的免稅政策。

既然無法免稅，那么該如何納稅呢？

合伙企業(yè)的所得采用的是“先分后稅”的原則，也就是以每一個合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)會把取得的收益分?jǐn)偨o各個合伙人，由合伙人計算繳納稅款，合伙企業(yè)本身不產(chǎn)生所得說。合伙人是自然人的，繳納個人所得稅，合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

對于合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，有一個特殊規(guī)定，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》，合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計算繳納個人所得稅。

合伙人是法人和其他組織的，分紅收入與合伙企業(yè)分?jǐn)偟慕?jīng)營所得合在一起，并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計算繳納稅款。

舉個例子：

甲合伙企業(yè)有2個合伙人，個人合伙人A和法人合伙人B，約定的分配比例為各50%。

2023年甲取得投資分紅20萬元，除分紅之外的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為5萬元，計算A、B應(yīng)繳納的稅額。

A分紅所得應(yīng)納個稅=20*50%*20%=2萬

A分配的經(jīng)營所得為5*50%=2.5萬元，適用5%稅率

A經(jīng)營所得應(yīng)納個稅=5*50%*5%=0.125萬元

A應(yīng)納個稅合計=2+0.125=2.125萬元

B應(yīng)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=（20+5）*50%=12.5萬元，B企業(yè)在申報年度所得稅時，將12.5萬元填寫到A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表的“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”欄次，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

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