互聯(lián)網(wǎng)金融由于涉及很多與融資相關(guān)的業(yè)務(wù)，發(fā)生很多諸如關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出、非金融企業(yè)之間的借款利息支出等，電商中很多諸如支付平臺的傭金、電商促銷業(yè)務(wù)中發(fā)生的費用支出等如何稅前扣除需要重點掌握。

（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出扣除

支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出扣除處理

關(guān)聯(lián)企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出需要滿足債資比要求。財稅[2008]121號）規(guī)定：

①在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)為5：1 其他企業(yè)為2：1

②企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。

（二）b2b、b2c等電商企業(yè)傭金稅前扣除處理

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅29號）規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)大多數(shù)是從事居間服務(wù)的信息中介，可參照此規(guī)定處理。

（三）電商平臺促銷代金券支出稅前如何扣除

可以參考天津國稅局在《2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題執(zhí)行口徑中》有相關(guān)的要求：網(wǎng)絡(luò)電商平臺給顧客（個人）的促銷代金券支出稅前扣除的相關(guān)稅務(wù)問題。網(wǎng)絡(luò)電商平臺支付給顧客的促銷代金券支出，同時具備以下條件時可憑相關(guān)憑證在稅前扣除：

（1）網(wǎng)絡(luò)電商平臺的促銷活動的安排。

（2）消費者實際使用該優(yōu)惠券的消費記錄。

（3）網(wǎng)絡(luò)電商平臺實際支付優(yōu)惠金額的資金劃撥明細。

顧客使用網(wǎng)絡(luò)電商平臺的代金券消費后又退貨的，網(wǎng)絡(luò)電商平臺收到退還的優(yōu)惠金額應(yīng)并入當期的應(yīng)納稅所得額。

總結(jié)：所有的附有條件的贈送，無論是紅包、消費券、現(xiàn)金券、抵扣券、折扣券、禮品贈品等形式可以不需要發(fā)票，但需要滿足條件的憑據(jù)佐證才能據(jù)以稅前扣除。　　

（四）互聯(lián)網(wǎng)好評返現(xiàn)稅前扣除處理

好評返現(xiàn)是指顧客在網(wǎng)絡(luò)平臺購買電商的產(chǎn)品后在網(wǎng)上進行評論，電商對給予好評的顧客一定金額的現(xiàn)金返還。

該返現(xiàn)支出無法取得發(fā)票，企業(yè)也無法在銷售發(fā)票上注明返現(xiàn)金額，如何將該項支出稅前扣除？

購買方的好評直接影響企業(yè)的聲譽和品牌屬于廣告營銷策略，可以按照廣告和業(yè)務(wù)宣傳費處理。

所得稅前扣除依據(jù)：

1.舉辦好評返現(xiàn)的活動安排文件

2.網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)定單明細清冊

3.實際已撥付的返現(xiàn)記錄和支付憑證等。

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