企業(yè)能否支付自然人傭金？是否需要代扣個稅？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/10/30 13:52:07　　字體：大小

企業(yè)能否支付自然人傭金？是否需要代扣個稅？需要自然人代開發(fā)票入賬嗎？

答復一：

企業(yè)既可以支付具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)傭金，也可以支付給自然人傭金。

但是支付自然人傭金的時候，這個自然人不得是交易雙方的員工。支付職工的傭金不是傭金，而是屬于工資薪金了。

答復二：

企業(yè)支付自然人傭金，屬于“勞務(wù)報酬”，需要代扣代繳個人所得稅。

答復三：

需要自然人去稅局代開發(fā)票，當然支付個人不超過500元的無需提供發(fā)票，取得個人收款收據(jù)就可以稅前扣除。

提醒：

1、支付個人傭金，要注意比例限制。

企業(yè)支付個人與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)與個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的 5%計算限額。

2、支付個人傭金，不一定必須通過銀行轉(zhuǎn)賬，現(xiàn)金支付也可以。

也就是說：支付給個人有傭金沒有硬性規(guī)定必須通過轉(zhuǎn)賬方式才可以稅前扣除。支付給個人以外單位的手續(xù)費及傭金，必須采用銀行轉(zhuǎn)賬方式。

3、支付個人傭金，在會計核算上單獨列支，不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用。

借：銷售費用-傭金 1萬元

貸：庫存現(xiàn)金 1萬元

參考一：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）規(guī)定：

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

二、企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。三、企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用。

參考二：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財稅2019年第72號）規(guī)定：保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

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