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稅務(wù)稽查后如何進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/10/12 17:52:47  字體:

稅務(wù)稽查調(diào)賬是指納稅人在被依法稅務(wù)稽查后,根據(jù)《稅務(wù)處理決定書(shū)》或《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》,對(duì)存在問(wèn)題的錯(cuò)漏賬項(xiàng)進(jìn)行更正和調(diào)整。

稅務(wù)稽查后的賬務(wù)調(diào)整整體思路:

1.稅會(huì)差異補(bǔ)稅的,無(wú)需調(diào)整賬務(wù);

例:A企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元,所得稅稅率25%,稽查檢查發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)15萬(wàn)元,列支贊助費(fèi)5萬(wàn)元,沒(méi)有做納稅調(diào)整,假設(shè)無(wú)其他涉稅事宜。

企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)和贊助支出賬務(wù)處理如下:

借:管理費(fèi)用等   150000

       貸:銀行存款      150000

借:營(yíng)業(yè)外支出   50000

       貸:銀行存款      50000

上述企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確,無(wú)需調(diào)整賬務(wù),但是應(yīng)該補(bǔ)稅

借:所得稅費(fèi)用 50000[(150000+50000)×25%]

       貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅      50000

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅   50000

       貸:銀行存款               50000

2.賬務(wù)處理錯(cuò)誤造成補(bǔ)稅,必須按照記賬規(guī)則對(duì)原賬務(wù)處理進(jìn)行調(diào)整。

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