原始憑證分割單，千萬不能隨意分割！

來源: 河北省會計信息網(wǎng) 編輯：xiemengxue 2020/09/28 09:29:21　　字體：大小

原始憑證分割單，不是你想分割就隨意分割，分割了也不一定讓稅前扣除！看看下面幾個案例！

案例一

甲公司去外地學習技術，支付了培訓費60萬元，甲公司在學會了以后，又給我公司培訓經(jīng)驗，我公司能否用發(fā)票復印件和甲公司開具的費用分割單稅前扣除？

答復：不可以！不是共同接受應納增值稅勞務！分割單強調(diào)的是共同接受。

案例二

甲公司和乙公司聯(lián)合向丙公司采購設備總價226萬，丙公司向甲公司開具了全額的226萬增值稅專用發(fā)票，爾后由甲公司開具分割單給乙公司，行不行？

答復：不可以！不是共同接受應納增值稅勞務！設備屬于貨物了。分割單只適用于勞務，不適用于貨物！

案例三

我公司租用老板個人的房子辦公，房租發(fā)票是老板去稅局代開的，但是水電費老板沒有給我公司開具發(fā)票，能否憑借老板個人開具水電費分攤表來稅前扣除？

答復：可以憑借老板個人開具的其他外部憑證，包括：租賃合同、供電部門電費發(fā)票復印件、水電費分攤表比如抄表單等明細等憑證作為我公司稅前扣除的憑證。

賬務：

支付老板水電費1萬元

借：管理費用-水電費 1萬元

貸：銀行存款 1萬元

附件：

房屋租賃合同、供電部門電費發(fā)票復印件、水電費等原始憑證分割單、抄表單、銀行付款單據(jù)等。

參考：

1、分割單的一般要求：

企業(yè)與其他企業(yè)(包括關聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應納增值稅勞務發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應稅勞務發(fā)生的支出，采取分攤方式的，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

2、分割單的特殊要求：

企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡等費用，出租方作為應稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

參考：

《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十八條、第十九條相關規(guī)定。

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