公司開年會有哪些涉稅處理？那些你不得不知的重點(diǎn)！

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/09/08 15:55:12　　字體：大小

年會分兩種：福利性年會和工作性年會。不論是哪種年會，年會期間發(fā)生的各項(xiàng)活動的增值稅應(yīng)該如何處理呢？準(zhǔn)許扣除嗎？跟我一起來看一下吧！

企業(yè)召開的年度工作總結(jié)會，是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的正常工作安排，相關(guān)的支出（包括會議住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、會議室租金、交通費(fèi)等費(fèi)用）是必要和正常的支出。

提供召開會議的文件（會議名稱、時間、地點(diǎn)、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等）、會議紀(jì)要、出席人員簽到表、會議紀(jì)要、支付憑證、會議費(fèi)。

企業(yè)正常的工作會議（如年終工作總結(jié)會）發(fā)生的會議費(fèi)、住宿費(fèi)，取得專票可以抵扣。

一、年會抽獎的增值稅處理：

企業(yè)外購抽獎活動禮品在年會上無論是贈與本單位員工，還是贈與本單位以外人員（如客戶等），均屬于用于集體福利或個人消費(fèi)，即使取得了增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額亦不能抵扣。如購進(jìn)環(huán)節(jié)已經(jīng)抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

如果企業(yè)用于抽獎活動的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品，在年會上無論是贈與本單位員工，還是贈與本單位以外人員（如客戶等），均應(yīng)當(dāng)視同銷售，按照市場價確認(rèn)銷售收入，繳納增值稅（涉及進(jìn)項(xiàng)稅額無須轉(zhuǎn)出）。

年會上的小禮品有的印有本單位的LOGO，有業(yè)務(wù)宣傳性，可以理解為是企業(yè)的一項(xiàng)營銷行為，從這個角度分析，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但存在風(fēng)險(xiǎn)，可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為屬于集體福利和個人消費(fèi)，被要求做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

二、會議場地及配套服務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題

政策依據(jù)：

財(cái)稅【2016】140號文第十條：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

三、企業(yè)年會產(chǎn)生的會議費(fèi)，在職工福利費(fèi)中核算，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

企業(yè)年會發(fā)生的住宿費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）企業(yè)年會發(fā)生的員工住宿費(fèi)，屬于福利費(fèi)性質(zhì)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）企業(yè)年會發(fā)生的邀請來賓住宿費(fèi)，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【賬務(wù)處理】

1、企業(yè)在某酒店召開年會，相關(guān)聚餐、住宿、獎品等費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，按照不超過工資薪金總額的14％在企業(yè)所得稅前扣除。

借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

貸：銀行存款

2、在年會上發(fā)放的功勛員工獎、優(yōu)秀員工獎、銷售精英獎等現(xiàn)金獎勵，或者現(xiàn)場抽中的現(xiàn)金紅包，作為工資薪金在稅前扣除。

借：管理費(fèi)用——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：庫存現(xiàn)金

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