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企業(yè)籌辦期賬務處理有哪些常見問題?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/08/13 16:09:22  字體:

《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》對于籌建期定義為:從企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間。企業(yè)籌辦期賬務處理有哪些常見問題呢?一起來關注。

企業(yè)籌辦期賬務處理

(一)籌辦期發(fā)生的費用歸集

1、籌建人員工資:

包括籌建人員的工資、獎金等工資性支出、繳納的各項社會保險以及根據(jù)工資總額提取的職工福利費等;

2、籌建人員辦公費用:

包括差旅費、會議費、辦公費、印刷費、通訊費等;

3、企業(yè)設立登記費用:

包括工商注冊費、稅務登記費、驗資費、咨詢費、公證費、律師費等;

4、稅金:

包括印花稅、車船稅、土地使用稅等;

5、培訓費:

包括聘請專家進行技術指導和培訓的勞務費及相關費用,因引進設備和技術而選派職工在籌建期間外出學習的費用等;

6、資產(chǎn)攤銷:

包括低值易耗品攤銷、固定資產(chǎn)計提折舊、無形資產(chǎn)攤銷等;

7、其他:

包括業(yè)務招待費、廣告費、開業(yè)典禮費等。

8、財務費用類:

包括籌資支付的手續(xù)費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的匯兌損益和利息支出等。

(二)籌辦期賬務處理常見問題

1、籌辦期在辦理工商登記前發(fā)生的費用,發(fā)票要求是怎樣的?

(1)如果是收據(jù),最好將收據(jù)換成正式發(fā)票做賬。因為,對于查賬征收方式的單位來說,使用收據(jù)入賬的成本費用不能稅前扣除,年終所得稅匯算清繳時要做納稅調(diào)整的。

(2)如果只有收據(jù),也可以入賬,只不過匯算清繳時需要納稅調(diào)增。

2、人員工資如何入賬?

(1)營業(yè)執(zhí)照取得后,辦理了稅務申報手續(xù),就按財稅規(guī)定做賬報稅。

(2)如果還沒有取得營業(yè)執(zhí)照,發(fā)放的工資賬務處理按會計準則的要求記賬,需要交納個稅,需要去稅務局個人自行申報納稅。

3.《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)規(guī)定,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關規(guī)定在稅前扣除。

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