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人人必知的工資、社保的那點事兒~
工資與社保是大家持續(xù)關注的問題，很多財務人員都在計算工資薪酬，編制工資薪金的相關分錄上出現過錯誤。今天學習了人人必知的工資、社保問題，可不要再出錯啦！
工資與社保問題需注意以下幾點：
第一，工資是怎么計算的？
日工資、小時工資的折算：
按照《勞動法》第五十一條的規(guī)定，法定節(jié)假日用人單位應當依法支付工資，即折算日工資、小時工資時不剔除國家規(guī)定的11天法定節(jié)假日。
據此，日工資、小時工資的折算為：
日工資：月工資收入/月計薪天數
小時工資：月工資收入/（月計薪天數*8小時）
月計薪天數=（365-104）/12月=21.75天
第二，為何工資要通過應付職工薪酬核算？
按會計準則和會計制度規(guī)定應該通過“應付職工薪酬"科目核算，因為通過這個科目能夠匯總反應職工薪酬的和數，便于按此和數提取職工教育經費、工會經費，核查以工資為基數提取的五險和住房公積金等。
第三，計提工資和發(fā)放工資的分錄怎么寫？
1、計提工資
借：管理費用(如果是銷售用途就計銷售費用)
貸：應付職工薪酬——工資
計提社保 (企業(yè)部分，即企業(yè)自己承擔的部分)
借：管理費用(同上)
貸：應付職工薪酬——社保
計提公積金 (企業(yè)部分，即企業(yè)自己承擔的部分)
借：管理費用(同上)
貸：應付職工薪酬——公積金
2、發(fā)放工資時
借：應付職工薪酬——工資
貸：其他應付款——社保(注意這時候就是員工個人部分的社保了)
其他應付款——公積金(注意這時候就是員工個人部分的公積金了)
應交稅費——應交個人所得稅
庫存現金/銀行存款（工資?員工個人承擔社保?員工個人承擔公積金?個人所得稅）
3、上交社保時
借：應付職工薪酬——社保 (企業(yè)部分)
其他應付款——社保 （個人部分）
貸：庫存現金或者銀行存款
4、上交公積金時
借：應付職工薪酬——公積金 (企業(yè)部分)
其他應付款——公積金 （個人部分）
貸：庫存現金或者銀行存款
5、上交個人所得稅時
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
第四，計提的工資和實際發(fā)放不同，分錄如何做？
如果是計提的工資大于實收的工資，分錄應做成：
借：管理費用——工資 紅字
貸：應付職工薪酬——工資 紅字
如果是計提的工資小于實收的工資，分錄應做成：
借：管理費用——工資
貸：應付職工薪酬——工資
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