10種方法發(fā)現(xiàn)財務報表粉飾自查企業(yè)報表（第一彈）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/20 16:30:41　　字體：大小

財務報表粉飾就是企業(yè)利用會計法規(guī)上的漏洞或者不完善之處，采用一定技巧，使其會計報表掩蓋真實的財務狀況和經(jīng)營成果。

今天小編給大家總結了10種方法發(fā)現(xiàn)財務報表粉飾情況，學會之后自查企業(yè)報表！

1.不良資產(chǎn)剔除法

不良資產(chǎn)包括：

虛擬資產(chǎn)：待處理流動資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失、長期待攤費用。

產(chǎn)生潛虧的資產(chǎn)：高齡應收賬款、存貨跌價和積壓損失、投資損失。

不良資產(chǎn)剔除法的運用，一是將不良資產(chǎn)總額與凈資產(chǎn)比較，如果不良資產(chǎn)總額接近或超過凈資產(chǎn)，既說明企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力可能有問題，也可能表明企業(yè)在過去幾年因人為夸大利潤而形成“資產(chǎn)泡沫’；

二是將當期不良資產(chǎn)的增加額和增減幅度當期的利潤總額和利潤增減幅度比較，如果不良資產(chǎn)的增加額及增加幅度超過利潤總額的增加額及增加幅度，說明企業(yè)當期的利潤表有“水份”。

2.關聯(lián)交易剔除法

關聯(lián)交易剔除法是指將來自關聯(lián)企業(yè)的營業(yè)收入和利潤總額予以剔除，分析某一特定企業(yè)的盈利能力在多大程度上依賴于關聯(lián)企業(yè)，以判斷這一企業(yè)的盈利基礎是否扎實、利潤來源是否穩(wěn)定。如果企業(yè)的營業(yè)收入和利潤主要來派于關聯(lián)企業(yè)，會計信息使用者就應當特別關注關聯(lián)交易的定價政策，分析企業(yè)是否以不等價交換的方式與關聯(lián)方發(fā)生交易，進行財務報表粉飾。

關聯(lián)交易剔除法的延伸運用是，將上市公司的財務報表與其母公司編制的合并財務報表進行對比分析。如果母公司合并財務報表的利潤總額(應剔除上市公司的利潤總額)大大低于上市公司的利潤總額，就可能意味母公司通過關聯(lián)交易將利潤“包裝注入”上市公司。

3.異常利潤剔除法

異常利潤剔除法是指將其他業(yè)務利潤、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入從企業(yè)的利潤總額中剔除，以分析和評價企業(yè)利潤來源的穩(wěn)定性。當企業(yè)利用資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤時，所產(chǎn)生的利潤主要通過這些科目體現(xiàn)，此時，運用異常利潤剔除法識別財務報表粉飾將特別有效。（報表項目金額源于幾筆重大交易、企業(yè)連續(xù)多年通過非經(jīng)常性損益才得以保持盈利記錄）

4.現(xiàn)金流量分析法

現(xiàn)金流量分析法是指將經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、現(xiàn)金凈流量分別與主營業(yè)務利潤、投資收益和凈利潤進行比較分析，以判斷企業(yè)的主營業(yè)務利潤、投資收益和凈利潤的質(zhì)量。一般而言，沒有相應現(xiàn)金凈流量的利潤，其質(zhì)量是不可靠的。如果企業(yè)的現(xiàn)金凈流量長期低于凈利潤，將意味著與已經(jīng)確認為利潤相對應的資產(chǎn)可能屬于不能轉化為現(xiàn)金流量的虛擬資產(chǎn)，表明企業(yè)可能存在著粉飾財務報表的現(xiàn)象。（在連年產(chǎn)生凈利潤的同時，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流持續(xù)入不敷出）

5.合并報表的分析法

合并報表分析法，是指將合并財務報表中的母公司數(shù)和合并數(shù)進行比較分析，來判斷公司公布的財務數(shù)據(jù)是否真實的一種方法。有的公司采取的粉飾報表手法比較高明，為了逃避注冊會計師和有關部門的審查，往往通過子公司或者“孫公司”來實現(xiàn)利潤虛構。因此，仔細分析合并報表有時也能發(fā)現(xiàn)其中的疑點，主要分析的是合并資產(chǎn)負債表、利潤表、利潤分配表和現(xiàn)金流量表。

這種方法從基本的財務比率著手，分析公司償債能力、資產(chǎn)管理能力、盈利能力和成長能力等，再反過來從側面發(fā)現(xiàn)公司財務報表可能存在的粉飾問題。

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