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節(jié)日贈送禮品涉及的個稅問題 你必須知道
每逢節(jié)日，企業(yè)都會給員工以及客戶發(fā)放節(jié)日福利。但是這小小的節(jié)日福利可能存在稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)的財稅處理稍有差錯，就會帶來不必要的麻煩， 今天小編給大家整理了關(guān)于節(jié)日贈送禮品的相關(guān)個稅處理，一起來學(xué)習(xí)！
公司節(jié)日贈送禮品可以分為給員工發(fā)放禮品以及贈送給客戶的禮品。
一、公司發(fā)放給員工的禮品
根據(jù)《個人所得稅法實施條例》（國令707號）
第六條 個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
第八條 個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益；所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
會計分錄：
借：管理費(fèi)用\銷售費(fèi)用\研發(fā)費(fèi)用——福利費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸：銀行存款
二、公司贈送給客戶的禮品
公司贈送給客戶的禮品應(yīng)嚴(yán)格代扣代繳個人所得稅。企業(yè)向客戶、生意伙伴贈送禮品，尤其是一些價格較高的禮品，切記要代扣代繳個人所得稅。應(yīng)按照個人所得稅法的規(guī)定“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率20％。
假設(shè)某企業(yè)贈送給客戶一款手表，價值8000元，企業(yè)應(yīng)為客戶代扣1600元個稅。
會計分錄：
借：管理費(fèi)用\銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：銀行存款
這里又涉及到個人所得稅是客戶自己承擔(dān)還是發(fā)放福利的公司承擔(dān)兩種情況
①如果客戶自己承擔(dān)個人所得稅費(fèi)用
借：其他應(yīng)收款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
②如果公司負(fù)擔(dān)個人所得稅費(fèi)用
借：管理費(fèi)用\銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
注：公司負(fù)擔(dān)的個人所得稅費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前扣除
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