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為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展, 2022年3月24日財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布2022年第15號(hào)公告,明確了小規(guī)模納稅人增值稅減免事項(xiàng)。
免稅政策核心內(nèi)容總結(jié):
1、時(shí)間范圍:2022年4月1日至2022年12月31日;
2、適用主體:增值稅小規(guī)模納稅人適用
3、適用范圍:3%征收率的,免征增值稅;3%預(yù)征率的,暫停預(yù)繳增值稅;
4、政策延續(xù):1%優(yōu)惠稅率延期至3月31日,4月1日起取消。
小規(guī)模納稅人免稅政策九問(wèn)九答:
1.小規(guī)模納稅人所有的收入都免增值稅嗎?
適用3%征收率開(kāi)具普通發(fā)票或者未開(kāi)票免稅,適用5%征收率和3%征收率開(kāi)具專(zhuān)票的不免稅。
2.該政策執(zhí)行后小規(guī)模納稅人如何開(kāi)具發(fā)票?
(一)享受免稅政策,應(yīng)當(dāng)開(kāi)具普通發(fā)票,票面稅率欄體現(xiàn)“免稅”字樣;
(二)如果需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,則要先行放棄免稅優(yōu)惠;
(三)1%征收率于3月31日截止。
4月1日起,如果放棄免稅,開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,則按照3%征收率計(jì)算繳稅。
3.一般納稅人現(xiàn)在可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?
目前沒(méi)有可以轉(zhuǎn)登記的相關(guān)規(guī)定。
根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》,納稅人登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
4.自然人代開(kāi)發(fā)票適用免稅政策嗎?
自然人去稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票,適用3%征收率的事項(xiàng)適用免稅政策,適用5%征收率的事項(xiàng)不免稅。
5.一般納稅人適用3%簡(jiǎn)易征收率,是否可以享受該免稅政策?
僅適用增值稅小規(guī)模納稅人,一般納稅人不適用。
比如一般納稅人建筑企業(yè),清包工方式提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式,不適用該免稅政策。
6.適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅,常見(jiàn)有哪些業(yè)務(wù)?
適用于小規(guī)模納稅人按照3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅的行為。
常見(jiàn)的有建筑業(yè)小規(guī)模納稅人異地從事建筑服務(wù);房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等;上述業(yè)務(wù)原來(lái)均按照3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,根據(jù)15號(hào)公告可暫停預(yù)繳。
7.小規(guī)模免稅是否受月度15萬(wàn),季度45萬(wàn)額度限制?
不受之前月度15萬(wàn)元或者季度45萬(wàn)元限制。
小規(guī)模納稅人3%征收率的項(xiàng)目,無(wú)論銷(xiāo)售額多少,都可以免稅。
注意不能超過(guò)一般納稅人500萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)。
8.小規(guī)模納稅人免稅,賬上應(yīng)該如何處理?
免征的增值稅部分已經(jīng)體現(xiàn)在營(yíng)業(yè)收入中,參與企業(yè)所得稅的計(jì)算,無(wú)需另行進(jìn)行賬務(wù)處理。
舉例說(shuō)明:小規(guī)模納稅人甲公司2022年4月銷(xiāo)售貨物取得款項(xiàng)10300元,開(kāi)具免稅普通發(fā)票(或不開(kāi)具發(fā)票),則全額計(jì)入營(yíng)業(yè)收入,無(wú)需計(jì)提增值稅。
借:銀行存款 10300
貸:主營(yíng)(其他)業(yè)務(wù)收入 10300
9.免稅后小規(guī)模納稅人如何申報(bào)增值稅?
(一)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元或者季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元,填寫(xiě)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。
(二)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元或者季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元,填寫(xiě)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
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