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2019年的年終獎,2020年1月發(fā),收入到底算哪年的?

來源: 二哥稅稅念 編輯:蘇米亞 2020/01/06 10:45:48  字體:

2019年考核的年終獎,公司2020年1月才實際發(fā)放,那這個年終獎屬于職工2019年的收入嗎?如果這筆年終獎我并入綜合所得稅計稅,那么2020年對2019年綜合所得進行匯算的時候,是否需要考慮這筆收入?

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實際上2020年1月才發(fā)放的年終獎,按照個人所得稅的口徑,稅款所屬期是2020年1月,2020年2月進行申報。稅款所屬期是2020年,所以這筆收入是計入2020年的。

我們登陸自然人電子稅務(wù)局查詢自己的收入情況,都是以稅款所屬期的范圍來查詢的,2019年的收入那就是稅款所屬期對應(yīng)為2019年1月到2019年12月的收入。

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關(guān)于這個稅款所屬期的規(guī)定,實際上是以實際發(fā)放時間來判定的。

個人所得稅扣繳申報表對此也有明確的說明。

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納稅人之所以出現(xiàn)上述疑問,主要是對以下四個時間點沒有深刻理解,其實只要弄懂了這四個時間點的含義,就可以輕松明白個稅上的收入屬于哪個期間了。

1、工資薪金所屬時間;

2、工資薪金所得時間;

3、個稅代扣(應(yīng)稅)時間:

4、個稅代繳(申報)時間。

某公司2019年12月應(yīng)發(fā)員工小張當月工資5000,2019年年終獎2萬元,2019年12月15日,實際發(fā)放了5000的工資,2萬元工資在2020年1月春節(jié)之前發(fā)放。

一、工資薪金所屬時間

工資薪金所屬時間是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認的,是指納稅人該項所得的所屬期間,可以通俗解釋為個人取得該項收入而付出勞動的期間;

員工小張在公司上班,通過工作,取得工資薪金5000元和取得2019年年終獎2萬,實際上費用都屬于企業(yè)2019年的費用支出,雖然2萬元實際2019年實際尚未支付,但是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制,這兩筆費用的所屬時間都是2019年。企業(yè)需要及時計提。

12月計提

借:費用 25000元

貸:應(yīng)付職工薪酬 25000元

二、工資薪金所得時間

工資薪金所得期間即扣繳義務(wù)人支付納稅人應(yīng)稅所得的時間,即收入發(fā)放的月份,即納稅人實際取得收入期間。

小張12月份收到了企業(yè)發(fā)放的12月份得工資;1月份收到了企業(yè)發(fā)放的年終獎。12月的工資所得時間就是2019年12月,年終獎所得時間就是2020年1月份。

依據(jù)稅法規(guī)定,2019年度終了后,居民個人(以下稱“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得。

所以,所得時間就是實際取得。

三、個稅代扣(應(yīng)稅)時間

個稅代扣(應(yīng)稅)時間,即企業(yè)產(chǎn)生代扣個人所得稅義務(wù)的時間,按個人所得稅法及實施細則規(guī)定,扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項時,應(yīng)當依照稅法規(guī)定代扣稅款,按時繳庫,并專項記載備查。

這個規(guī)定最簡單的理解就是:支付時方產(chǎn)生代扣義務(wù),不支付,不產(chǎn)生代扣義務(wù),遵循現(xiàn)金收付實現(xiàn)制。

12月實際發(fā)放,發(fā)放工資部分,不考慮社保

借:應(yīng)付職工薪酬 5000元

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅  *元

貸:銀行存款  5000-*元

1月支付年終獎

借:應(yīng)付職工薪酬 20000元

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅*元

貸:銀行存款 20000-*元

所以,所得期間也就是代扣稅款期間,也就是稅款所屬期。

四、個稅代繳(申報)時間

修正后的《中華人民共和國個人所得稅法》第十三、十四條規(guī)定:

“扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,應(yīng)當在次月十五日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

......

納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的,應(yīng)當在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表,并繳納稅款。

根據(jù)文件規(guī)定,個稅代繳(申報)時間為代扣(應(yīng)稅)時間第次月15號前。

1月申報12月5000的個稅,2月申報1月實際發(fā)放年終獎的個稅。

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅 *元

貸:銀行存款 *元。

綜上所述,實際上你只需要記住,什么時候發(fā)放稅款所屬期就是什么時候,那么收入就屬于那個期間。

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