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差旅費是會計小伙伴們經(jīng)常會遇到了問題,今天我們就來聊一聊差旅費用稅前扣除的兩大風(fēng)險,以及如何應(yīng)對。需要學(xué)習(xí)的財務(wù)人員趕快來一起看看吧。
兩大風(fēng)險
一、核算時故意或因疏忽擴(kuò)大了差旅費用核算范圍,將業(yè)務(wù)招待費、福利費作為差旅費用核算。
主要包括以下三種情形:
1. 差旅過程中差旅人員發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用;
2.所報銷的差旅業(yè)務(wù)本身是業(yè)務(wù)招待性質(zhì)的旅游行為;
3.所報銷的差旅業(yè)務(wù)全部或一部分屬于集體福利性質(zhì)的支出。
二、差旅支出多為有關(guān)人員墊付,企業(yè)以費用報銷的方式取得發(fā)票,導(dǎo)致發(fā)票使用容易出現(xiàn)違規(guī)情況。
主要包括以下三種情形:
1. 差旅人員找發(fā)票虛列支出,其中可能包括偽造或變造的發(fā)票、虛開的發(fā)票等違規(guī)情形;
2. 發(fā)票報銷品名不實,例如將餐費、禮品費用開成會議費或住宿費;
3.超標(biāo)費用多報少支,如差旅人員發(fā)生費用超出企業(yè)報銷標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)只按報銷標(biāo)準(zhǔn)支付費用但全額在稅前扣除。
為避免風(fēng)險,企業(yè)需注意
一、除憑發(fā)生費用的憑證報銷外,還應(yīng)當(dāng)有必要的佐證。
由于差旅費用難以和個人消費等支出區(qū)分,除憑發(fā)生費用的憑證報銷外,還應(yīng)當(dāng)有必要的佐證,以證實發(fā)生的費用確實與企業(yè)取得收入有關(guān),而且不屬于與取得收入無關(guān)的支出。如企業(yè)制定的報銷差旅費用的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和流程的規(guī)章制度,載明出差人員、目的地、時間、事由的相關(guān)審批單和企業(yè)為本單位之外的人員報銷差旅費用的備注說明。
二、將業(yè)務(wù)招待支出、集體福利或個人消費支出與正常差旅支出區(qū)別開來。對于企業(yè)直接支出的差旅費用,根據(jù)出行的性質(zhì)判斷發(fā)生的支出屬于何種費用并計入有關(guān)二級科目;對于差旅人員墊付資金,而后由企業(yè)報銷并取得原始憑證的,可以由差旅人員按照企業(yè)的差旅費用報銷制度將差旅費用、業(yè)務(wù)招待費用和福利費用的憑證作出區(qū)分,分類報銷。
三、注意發(fā)票風(fēng)險。
對于企業(yè)直接支出的差旅費用,應(yīng)當(dāng)注意按照“三流一致”的原則進(jìn)行結(jié)算并取得相應(yīng)原始憑證。對于差旅人員墊付的費用,財務(wù)人員在審核其傳回的報銷原始憑證時應(yīng)當(dāng)注意以下幾點:
1. 旅客運輸票據(jù)記載的出行人、出行時間和目的地應(yīng)當(dāng)和出差審批單相吻合;
2. 發(fā)票應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)指定的網(wǎng)站核驗真?zhèn)?,對于查驗為假發(fā)票或發(fā)票信息與電子底賬信息不一致的,不應(yīng)接收;
3. 審核發(fā)票信息發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定開具,如未填納稅人識別號、紙質(zhì)發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章等,不應(yīng)接收;
4.對于大額的,支出明顯不合理的住宿、會議服務(wù)發(fā)票,應(yīng)當(dāng)注意有無開錯發(fā)票品名,如將餐費或購買商品費用開具為住宿服務(wù)、會議服務(wù)等品名的。
四、超出報銷標(biāo)準(zhǔn)需注明報銷金額。
對于差旅人員發(fā)生支出超出報銷標(biāo)準(zhǔn)的,企業(yè)可以按報銷標(biāo)準(zhǔn)報銷,但應(yīng)當(dāng)在發(fā)票上注明報銷部分的金額,并和支付費用的單據(jù)保持一致。
本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載必須注明。
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