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全了!成品油發(fā)票有關的16個問題!

來源: 小穎言稅 編輯:蘇米亞 2019/12/02 15:23:22  字體:

今天給大家整理了關于成品油發(fā)票有關的16個熱點問題,有需要的小伙伴們趕快看過來了。

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1. 4S店、汽車修理廠主要提供修理勞務,偶爾零售潤滑油,是否屬于1號公告規(guī)定的成品油經(jīng)銷企業(yè)?

答:凡銷售成品油(汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油)的單位均屬于成品油經(jīng)銷企業(yè),需按照國家稅務總局公告2018年1號執(zhí)行。

2. 企業(yè)購進廢機油再銷售,是否按照1號公告規(guī)定,在成品油模塊開具發(fā)票?如果需要,企業(yè)購進廢機油時無法取得專票進行勾選確認,因此,銷售數(shù)量必然大于勾選確認的購進數(shù)量,這種情況應如何處理?

答:購進廢機油再銷售不按照1號公告執(zhí)行。

3. 1號公告是否適用于小規(guī)模納稅人?如果適用于小規(guī)模納稅人,是否意味著小規(guī)模納稅人購進成品油也需取得專用發(fā)票?

答:銷售成品油的加油站,均應按照國稅函〔2001〕882號文件規(guī)定登記為一般納稅人。對于不必須登記為一般納稅人的成品油經(jīng)銷企業(yè)(如:銷售潤滑油的企業(yè))也適用1號公告。

4. 如何在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具成品油發(fā)票?

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答:根據(jù)1號公告第一條規(guī)定,所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。

(1)成品油發(fā)票是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油所開具的增值稅專用發(fā)票(以下稱“成品油專用發(fā)票”)和增值稅普通發(fā)票。

(2)納稅人需要開具成品油發(fā)票的,由主管稅務機關開通成品油發(fā)票開具模塊。

(3)開具成品油發(fā)票時,應遵守以下規(guī)則:

①正確選擇商品和服務稅收分類編碼。

②發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”,藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。

③開具成品油專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的,應按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的,應在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應數(shù)量,銷售折讓的不填寫數(shù)量。

④成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量,應不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書對應的同一商品和服務稅收分類編碼的油品總量。(發(fā)票打印保存時,系統(tǒng)自動檢查本次開具的數(shù)量不得大于同類型成品油的可開具庫存數(shù)量。)

成品油經(jīng)銷企業(yè)開具成品油發(fā)票前,應登陸增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認已取得的成品油專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書信息,并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述信息。

具體開票系統(tǒng)操作納稅人可咨詢服務商。

例:某經(jīng)銷企業(yè)開具成品油發(fā)票時,已取得成品油專用發(fā)票載明的柴油100噸、石腦油30噸,取得海關進口消費稅專用繳款書載明的石腦油10噸,登陸增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認購入柴油和石腦油所取得的成品油專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書信息,并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述已經(jīng)確認的信息后,可開具100噸柴油和40噸石腦油的成品油發(fā)票。

5. 成品油開具發(fā)票必須有商品分類編碼簡稱嗎?

答:納稅人使用商品和服務稅收分類編碼開具發(fā)票票面會自動帶出分類簡碼。

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6. 成品油可以和其他項目開在同一張發(fā)票上面嗎?

答:成品油發(fā)票僅供銷售成品油開具,其他項目不能開在成品油發(fā)票上。

7. 開票時還要選擇是否繳納消費稅嗎?

答:成品油消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納,批發(fā)、零售環(huán)節(jié)開具發(fā)票不需要選擇是否繳納消費稅。

8. 銷售成品油,開具發(fā)票時右上角上面是否要寫上成品油這幾個字?

答:成品油專用發(fā)票、普通發(fā)票、電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”字樣;普通發(fā)票(卷式)無此要求。

9. 納稅人銷售成品油可以開具哪些類型的發(fā)票?

答:納稅人可開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票(卷式)、增值稅電子普通發(fā)票。

10. 開票系統(tǒng)如何升級?

答:納稅人可咨詢服務商具體升級事宜。

11. 成品油經(jīng)銷企業(yè)3月1日前在增值稅發(fā)票系統(tǒng)普通模塊中開具的專用發(fā)票,購買方收到發(fā)票后未認證,經(jīng)銷企業(yè)使用成品油模塊后需要針對此發(fā)票開具紅字發(fā)票,信息表以及紅字發(fā)票是否都需要在成品油模塊開具?

答:銷貨方需要在原模塊開具信息表及紅字發(fā)票。

12. 使用成品油模塊開發(fā)票需要先在選擇確認平臺錄入信息再開具嗎?

答:對于納稅人庫存成品油,需在2018年3月10日前進行信息錄入;對于納稅人之后新進成品油,應登陸增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認已取得的成品油專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書信息,并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述信息。

13. 1號公號第四條成品油經(jīng)銷企業(yè)應于2018年3月10日前(包括3月10日),將截至2018年2月28日的成品油庫存情況(不包括未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書的成品油庫存)錄入增值稅發(fā)票選擇確認平臺,怎樣錄入?

答:納稅人可咨詢服務商系統(tǒng)操作問題。

14. 納稅人在勾選確認平臺錄入庫存成品油情況,錄入錯誤怎么辦?

答:如果納稅人已提交信息將無法修改。

15.成品油專用發(fā)票能作廢嗎?

答:不能。成品油生產(chǎn)或經(jīng)銷企業(yè)可以發(fā)票作廢功能對當月開具且沒有抄報成品油增值稅普通發(fā)票進行作廢,不能對增值稅專用發(fā)票進行作廢。

16. 成品油消費稅主要涉稅風險有哪些?

答:成品油消費稅主要涉稅風險包括未按規(guī)定開具發(fā)票和虛開發(fā)票風險。

(1) 生產(chǎn)企業(yè)“變名銷售”,將應稅油品以非應稅油品的名義銷售,偷逃消費稅。

(2)經(jīng)銷企業(yè)“變名銷售”,將非應稅油品以應稅油品的名義開票,為下環(huán)節(jié)的虛抵提供便利。

(3)生產(chǎn)企業(yè)通過取得“變名銷售”后的發(fā)票,進行虛假抵扣。

增值稅:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定,納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

企業(yè)所得稅:根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第十二條規(guī)定,企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票,以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定的其他外部憑證,不得作為稅前扣除憑證。

罰則:根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定,違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:(一)應當開具而未開具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票,或者未加蓋發(fā)票專用章的;……

根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕134號)第一條規(guī)定,受票方利用他人虛開的專用發(fā)票,向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的,應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》六十三條,稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定,納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。    

根據(jù) 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定,違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的,由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

非法代開發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。

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