稅控設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費(fèi)如何進(jìn)行財(cái)稅處理？今天我們就帶大家來(lái)學(xué)習(xí)一下相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。一起來(lái)看吧。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

需要注意的是：小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控設(shè)備，必須取得增值稅專用發(fā)票，才可以全額抵減增值稅；取得增值稅普通發(fā)票不可以抵減。

根據(jù)上述文件規(guī)定，2011年12月1日以后, 企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，具體抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額還是抵減增值稅應(yīng)納稅額分以下幾種情況：

（1）納稅人初次購(gòu)買專用設(shè)備支付的費(fèi)用，全額抵減增值稅應(yīng)納稅額，不得進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額, 不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減；

（2）納稅人非初次購(gòu)買專用設(shè)備支付的費(fèi)用，按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得全額抵減增值稅應(yīng)納稅額；

（3）購(gòu)買非增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（如打印機(jī)和電腦），按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得全額抵減增值稅應(yīng)納稅額；

（4）繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

財(cái)會(huì)（2016）22號(hào)文件規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

※1、購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)當(dāng)期，沒有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或一般計(jì)稅方法項(xiàng)目需要繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營(yíng)業(yè)外收入—減免稅款/管理費(fèi)用—稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)等科目

初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用抵減應(yīng)納增值稅稅額，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入—減免稅款”或購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備計(jì)入的對(duì)應(yīng)科目；支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減應(yīng)納增值稅稅額，直接沖減計(jì)入支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)入賬科目。

【例】2019年5月，A企業(yè)首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價(jià)款1490元，同時(shí)支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)330元。A企業(yè)為一般納稅人，本月銷售7910元，取得進(jìn)項(xiàng)稅額100元 。

銷項(xiàng)稅=7910/1.13*0.13=910元；進(jìn)項(xiàng)稅=100元

Ⅰ. 首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

借：固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備  1490

   貸：銀行存款  1490

Ⅱ.發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)

借：管理費(fèi)用  330

   貸：銀行存款  330

※2. 購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)當(dāng)期，只有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或者簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額可全額抵減完

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅（減免稅款）

貸：營(yíng)業(yè)外收入—減免稅款/管理費(fèi)用—稅款技術(shù)維護(hù)費(fèi)等科目

※3. 購(gòu)買或支付當(dāng)期沒抵減完，后期有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，用抵減簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額時(shí)，建議紅沖“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”未抵減完金額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）（紅字）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅（減免稅款）

需要提醒的，一般納稅人抵減的納稅期只有簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額包括在可抵減的應(yīng)納稅額內(nèi)，防偽稅控設(shè)備維護(hù)費(fèi)公司可以抵減應(yīng)納增值稅稅額。

※4. 購(gòu)買或支付當(dāng)期沒抵減完，跨年結(jié)轉(zhuǎn)，需要將“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”余額結(jié)轉(zhuǎn)該科目年初數(shù)。

備注：按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，同時(shí)當(dāng)期抵扣不完可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，沒有抵減期限限制，另是購(gòu)買全價(jià)全額抵減企業(yè)應(yīng)納稅額。

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