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核定征收的常見熱點問題解析!

來源: 國家稅務(wù)總局 編輯:蘇米亞 2019/10/01 10:24:24  字體:

最近有許多小伙伴對核定征收存在疑惑,今天我們就相關(guān)熱點問題進行解析,希望對大家有所幫助,趕快一起來看看吧。

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☆一、核定征收企業(yè),需要建賬嗎?

答:根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十二條:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi),按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

你可能說了,我沒有建賬能力,規(guī)模太小。《細則》第二十三條補充到:生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又卻無建賬能力的納稅人,可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

二、核定征收的企業(yè)可以白條入賬做憑證嗎?

答:1、查賬征收和核定征收是所得稅征收的兩種方式,企業(yè)采用哪種征收方式,是由單位主管稅務(wù)局核定的。

2、記賬是根據(jù)會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目、進行核算的。因此,不管單位采用哪種所得稅征收方式,都要做賬的

3、對于查賬征收方式的單位來說,使用收據(jù)、白條入賬的成本費用不能稅前扣除,年終所得稅匯算清繳時,要做納稅調(diào)整的。而核定征收方式不存在成本費用稅前扣除問題,因為它是按收入計算繳納所得稅的。

4、不管采用哪種征收方式,稅務(wù)局都有權(quán)利對企業(yè)進行查賬的。

三、按會計利潤計算的應(yīng)納稅額大于核定稅額是否補稅?

答:1、會計利潤計算的應(yīng)納稅額大于核定稅額,還是按核定征收。

2、納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納所得稅額增減變化達到20%的,應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

3、采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,按照核定應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率計算應(yīng)納所得稅額。年度終了后按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的,按申報額繳納稅款;申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的,按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

四、我司為核定征收的小型微利企業(yè)能享受減半征收的優(yōu)惠政策嗎?

答:國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號)

一、 自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利(許132)企業(yè)無論(0623)按查賬征收(3401)方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,均可享受上述優(yōu)惠政策。

部分地方可申請核定征收個稅0.5%-2.1%,綜合稅率不超過5%。

五、核定征收企業(yè)是否也需要進行年度企業(yè)所得稅申報?

答:國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知(國稅發(fā)〔2009〕79號)

第三條 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營),或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,不進行匯算清繳。

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