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2019年7月31日,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào))發(fā)布,取消了發(fā)票丟失登報(bào)作廢聲明。故發(fā)票丟失處理方法也隨之更新。
接下來(lái)我們就一起來(lái)了解一下發(fā)票丟了,抵扣聯(lián)丟了,記賬聯(lián)丟了,究竟該如何處理。
一
發(fā)票丟失了,現(xiàn)在是不是不用登報(bào)聲明作廢了?
是的,不需要登報(bào)聲明作廢了。
依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào))附件1《取消的稅務(wù)證明事項(xiàng)目錄》第一項(xiàng),取消后的辦理方式為不再提交,取消登報(bào)要求。
二
發(fā)票丟失會(huì)被處罰嗎?
可以處罰。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第九項(xiàng)規(guī)定,違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:(九)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的,《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定:“跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰?!?/p>
因此發(fā)票丟失由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。具體處罰金額還需結(jié)合本省的《稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》作出。
參考:某省的《稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》:
1.涉案發(fā)票在10份以下的,可以處2000元以下的罰款。
2.涉案發(fā)票在10份以上25份以下的,可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。
3.涉案發(fā)票在25份以上的,或在5年內(nèi)有兩次以上該行為的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。
相關(guān)案例:
2018年6月,新三板掛牌公司深圳市易騰達(dá)科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱易騰達(dá)公司)向客戶銷售模組一批,并開具增值稅專用發(fā)票(發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián))108份,但因客戶保管不善,將發(fā)票全部遺失,由易騰達(dá)公司向稅務(wù)局申請(qǐng)補(bǔ)辦。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》,決定對(duì)易騰達(dá)公司處罰人民幣10000元整。
案例來(lái)源:2018年9月7日,《深圳市中易騰達(dá)科技股份有限公司關(guān)于公司收到稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書的公告》
三
增值稅專用發(fā)票丟失了如何認(rèn)證抵扣?
1、丟失抵扣聯(lián)
第二聯(lián)為抵扣聯(lián),是購(gòu)買方扣稅憑證。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?;如果丟失前未認(rèn)證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
2、丟失發(fā)票聯(lián)
第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是購(gòu)買方記賬憑證。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/span>。
3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都丟失
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,購(gòu)買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(附件1、2,以下統(tǒng)稱《證明單》),作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;
如果丟失前未認(rèn)證的,購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?span style="text-indent: 2em; font-family: inherit;">
依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào))
4、丟失記賬聯(lián)
第一聯(lián)為記賬聯(lián),是銷售方記賬憑證,文件未作出明確規(guī)定,根據(jù)相關(guān)文件精神,可使用其他聯(lián)次的復(fù)印件記賬,注意由原件保存單位或者個(gè)人在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤,原件存于我處”,并由提供人簽章。
四
丟失普通發(fā)票應(yīng)如何入賬?
1、機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票處理問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2006〕227號(hào))規(guī)定:鑒于車主申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅時(shí)需要報(bào)送《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》(報(bào)稅聯(lián)),辦理機(jī)動(dòng)車登記時(shí)需要報(bào)送《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》(注冊(cè)登記聯(lián)),因此,當(dāng)消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票后,可采取重新補(bǔ)開機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票的方法解決。具體程序?yàn)椋?/p>
(1)丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票的消費(fèi)者到機(jī)動(dòng)車銷售單位取得銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件(加蓋銷售單位發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章);
(2)到機(jī)動(dòng)車銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案;
(3)由機(jī)動(dòng)車銷售單位重新開具與原銷售發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票。消費(fèi)者憑重新開具的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票辦理相關(guān)手續(xù)。
2、其他普通發(fā)票
2.1丟失記賬聯(lián)
普通發(fā)票第一聯(lián)為記賬聯(lián),是銷售方記賬憑證,應(yīng)取得發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件,由原件保存單位或者個(gè)人在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤,原件存于我處”,并由提供人簽章。
2.2丟失發(fā)票聯(lián)
普通發(fā)票第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是購(gòu)買方記賬憑證,可以參考《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范>的通知》(財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào))第五十五條規(guī)定:“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證?!ㄎ澹耐鈫挝蝗〉玫脑紤{證如有遺失,應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明,并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的,如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證,由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證?!?/p>
購(gòu)買方取得開票方有效證明后用記賬聯(lián)發(fā)票復(fù)印件入賬,復(fù)印件上由原件保存單位或者個(gè)人在復(fù)制件上注明“與原件核對(duì)無(wú)誤,原件存于我處”,并由提供人簽章。
對(duì)丟失普通發(fā)票如何入帳,目前各省的規(guī)定不完全一致,如《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<增值稅普通發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(冀國(guó)稅發(fā)〔2007〕156號(hào))第十七條規(guī)定,對(duì)丟失已開具的增值稅普通發(fā)票,購(gòu)買方可憑銷售方主管國(guó)稅機(jī)關(guān)開具的《丟失增值稅普通發(fā)票已報(bào)稅證明單》(附件5)和記賬聯(lián)復(fù)印件到購(gòu)買方主管國(guó)稅機(jī)關(guān)驗(yàn)證相符后,憑記賬聯(lián)復(fù)印件及《驗(yàn)證結(jié)果通知書》作為記賬憑證。因此具體請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。
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