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留抵退稅相關知識點，你get到了嗎？
2019年3月，財政部、稅務總局、海關總署聯(lián)合發(fā)布了《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號），2019年4月，國家稅務總局發(fā)布了《關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第20號）。就留抵退稅政策實施過程中涉及的相關征管事項進一步予以明確。
下面讓我們用4個方面來看看吧！
1.留抵退稅條件必須滿足5個要點
答：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）第八條 同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：
1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
2.納稅信用等級為A級或者B級；
3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
2.增量留抵稅額計算
答：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%
進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已扣抵進項稅額的比重。
下面用一個案例來了解一下吧~
案例
某公司2019年3月底存量留抵30萬元，4月-9月的留抵稅額分別為60、85、100、75、85和100萬元。
假定4月-9月該企業(yè)已認證抵扣的增值稅專用發(fā)票累計稅額為530萬元，其他扣稅憑證計算已抵扣進項稅額為35萬元。期末留抵退稅應具備的其他條件均具備。
計算分析如下：
（1）進項構成比例=530/（530+35）*100%=93.8053%
（2）增量留抵稅額=100-30=70萬元>50萬元 即9月與3月的增量留抵稅額不低于50萬元。
（3）允許退還的增量留抵稅額=70*93.8053%*60%=39.39823萬元
通過計算，得出該公司可申請退稅39.39823萬元。
3.留抵退稅怎么辦理
答：《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第20號）第三條規(guī)定：納稅人應于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報期內，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務局或者辦稅服務廳提交《退（抵）稅申報表》。
稅務機關按照“窗口受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件”的原則辦理留抵退稅。稅務機關對納稅人是否符合留抵退稅條件、當期允許退還的增量留抵稅額等進行審核確認，并將審核結果告知納稅人。
4.存在哪種情形暫停辦理留抵退稅
答：《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第20號）第十二條規(guī)定：稅務機關在辦理留抵退稅期間，發(fā)現(xiàn)符合留抵退稅條件的納稅人存在以下情形，暫停為其辦理留抵退稅：
1.存在增值稅涉稅風險疑點的；
2.被稅務稽查立案且未結案的；
3.增值稅申報比對異常未處理的；
4.取得增值稅異?？鄱悜{證未處理的；
5.國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
以上第十二條列舉的增值稅涉稅風險疑點等情形已排除，且相關事項處理完畢后，按以下規(guī)定辦理：
（1）納稅人仍符合留抵退稅條件的，稅務機關繼續(xù)為其辦理留抵退稅，并自增值稅涉稅風險疑點等情形排除且相關事項處理完畢之日起5個工作日內完成審核，向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務事項通知書》。
（2）納稅人不再符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅。稅務機關應自增值稅涉稅風險疑點等情形排除且相關事項處理完畢之日起5個工作日內完成審核，向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務事項通知書》。
稅務機關對發(fā)現(xiàn)的增值稅涉稅風險疑點進行排查的具體處理時間，由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局確定。
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