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近日,財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號,以下簡稱《公告》),從2019年1月1日起執(zhí)行。
這個(gè)公告講了什么?
跟我們的生活有什么關(guān)系?
對個(gè)稅有多少影響?
帶著這些疑問,一起來學(xué)習(xí)一下吧!
根據(jù)公告,有什么變化呢?
1.部分原按“其他所得”征稅的項(xiàng)目調(diào)整為按“偶然所得”征收,包括:
(1)個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬;
(2) 受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入(但有例外不征稅情形);
(3)企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中,隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包,下同),以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品(但有例外不征稅情形)。
2.廢止了部分原按“其他所得”征稅的項(xiàng)目,包括:
(1)銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付給儲戶的攬儲金;
(2)以蔡冠深中國科學(xué)院院士榮譽(yù)基金會的基金利息頒發(fā)中國科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金;
(3)保險(xiǎn)公司支付給保期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)保戶的利息;
(4)個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無賠款優(yōu)待收入;
(5)股民個(gè)人從證券公司取得的回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入;
(6) 房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付的違約金。
執(zhí)行公告后有那些保持不變呢?
1.納稅人的稅負(fù)不變
“偶然所得”適用稅率為20%,與原“其他所得”稅率相同。
2.符合以下三種情形之一的房屋贈與,依然不用繳納個(gè)稅
(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;
(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
3.以下形式的禮品,依然不用繳納個(gè)稅
企業(yè)向單位以外的個(gè)人贈送具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券、網(wǎng)絡(luò)紅包等禮品不征收個(gè)人所得稅。
需要說明的是從性質(zhì)上看,企業(yè)發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包,也屬于《公告》所指禮品的一種形式,為進(jìn)一步明確和細(xì)化政策操作口徑,便于征納雙方執(zhí)行,《公告》明確禮品的范圍包括網(wǎng)絡(luò)紅包,網(wǎng)絡(luò)紅包的征免稅政策按照《公告》規(guī)定的禮品稅收政策執(zhí)行,即:企業(yè)發(fā)放的具有中獎(jiǎng)性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包,獲獎(jiǎng)個(gè)人應(yīng)繳納個(gè)人所得稅,但具有銷售折扣或折讓性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包,不征收個(gè)人所得稅。
《公告》所指“網(wǎng)絡(luò)紅包”,僅包括企業(yè)向個(gè)人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包,不包括親戚朋友之間互相贈送的網(wǎng)絡(luò)紅包。親戚朋友之間互相贈送的禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包),不在個(gè)人所得稅征稅范圍之內(nèi)。
在了解完新個(gè)稅后,還有哪些個(gè)稅問題是需要注意的呢?
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1.個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入按照什么稅目繳納個(gè)人所得稅?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)規(guī)定:“一、個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入,按照‘偶然所得’項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。......五、本公告自2019年1月1日起執(zhí)行?!?/p>
2.在中國境內(nèi)有住所個(gè)人的“住所”是如何判定的呢?
答:稅法上所稱的“住所”是一個(gè)特定概念,不等同于實(shí)物意義上的住房。按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二條規(guī)定,在境內(nèi)有住所的個(gè)人,是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。
習(xí)慣性居住是判定納稅人是居民個(gè)人還是非居民個(gè)人的一個(gè)法律意義上的標(biāo)準(zhǔn),并不是指實(shí)際的居住地或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。對因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在境外居住,在這些原因消除后仍然回到境內(nèi)居住的個(gè)人,則中國為該納稅人的習(xí)慣性居住地,即該個(gè)人屬于在中國境內(nèi)有住所。
對于境外個(gè)人因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在中國境內(nèi)居住,待上述原因消除后該境外個(gè)人仍然回到境外居住的,其習(xí)慣性居住地不在境內(nèi),即使該境外個(gè)人在境內(nèi)購買住房,也不會認(rèn)定為境內(nèi)有住所的個(gè)人。
3.納稅人提前退休取得的一次性補(bǔ)償金要繳納個(gè)人所得稅嗎?
答:需要。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號)第五條第一款規(guī)定:個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入,應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年數(shù)平均分?jǐn)?,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅。
4.發(fā)放勞保用品是否需要繳納個(gè)人所得稅?
答:(1)不需要扣繳個(gè)人所得稅的情形:
個(gè)人因工作需要,從單位取得并實(shí)際屬于工作條件的勞保用品,不屬于個(gè)人所得,不扣繳個(gè)人所得稅。
(2)需要扣繳個(gè)人所得稅的情形:
企業(yè)以“勞動(dòng)保護(hù)”名義向職工發(fā)放的實(shí)物以及貨幣性資金,應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金,扣繳個(gè)人所得稅。
5.納稅人發(fā)生大病醫(yī)療費(fèi)用支出應(yīng)怎樣扣除?
答:(1)在一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí),在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除;
(2)納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除;
(3)納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件(或者復(fù)印件)等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。
企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營針對新政策系統(tǒng)全面講解增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計(jì)算及申報(bào)實(shí)操。點(diǎn)擊進(jìn)入>>
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