《中華人民共和國(guó)印花稅法》（以下簡(jiǎn)稱《印花稅法》)實(shí)施后，“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目的規(guī)定有所調(diào)整，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧。

Q1：個(gè)人向企業(yè)購(gòu)買住宅，雙方應(yīng)該怎么繳納印花稅？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。企業(yè)需按照《印花稅法》規(guī)定，按價(jià)款的萬(wàn)分之五繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅。

Q2：企業(yè)將房屋贈(zèng)送給學(xué)校，需要繳納印花稅嗎？

根據(jù)《印花稅法》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。

同時(shí)，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）規(guī)定，享受印花稅免稅優(yōu)惠的學(xué)校，具體范圍為：經(jīng)縣級(jí)以上人民政府或者其教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、幼兒園，實(shí)施學(xué)歷教育的職業(yè)教育學(xué)校、特殊教育學(xué)校、專門學(xué)校，以及經(jīng)省級(jí)人民政府或者其人力資源社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工院校。

財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與上述范圍內(nèi)的學(xué)校，書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。

Q3：企業(yè)改制過(guò)程中簽訂的房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，需要繳納印花稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2003〕183號(hào)）規(guī)定，對(duì)于經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)，因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。

Q4：合伙人轉(zhuǎn)讓合伙人份額是否按照"股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)"征收印花稅？

根據(jù)《民法典》《中華人民共和國(guó)公司法》等相關(guān)法律法規(guī)，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓合伙人份額為財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓，不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)征收范圍，不征印花稅。

Q5：企業(yè)轉(zhuǎn)讓其未全額實(shí)繳出資的股權(quán)，印花稅計(jì)稅依據(jù)如何確定？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額(不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分）確定。

Q6：境外個(gè)人向一家境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其所持有的另一家中國(guó)居民企業(yè)的股權(quán)，且在境內(nèi)沒有代理人，印花稅的納稅地點(diǎn)如何確定？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施〈中華人民共和國(guó)印花稅法》等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）規(guī)定：“納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)沒有代理人的，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納印花稅。境外單位或者個(gè)人可以向資產(chǎn)交付地、境內(nèi)服務(wù)提供方或者接受方所在地（居住地）、書立應(yīng)稅憑證境內(nèi)書立人所在地（居住地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；涉及不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納?！?/p>

因此，境外單位或者個(gè)人書立印花稅應(yīng)稅憑證，且在境內(nèi)沒有代理人，納稅人可根據(jù)便利性任選上述規(guī)定中三個(gè)地點(diǎn)中的一個(gè)申報(bào)繳納印花稅。

Q7：企業(yè)簽訂商標(biāo)使用許可合同，需要繳納印花稅嗎？

《中華人民共和國(guó)商標(biāo)法》對(duì)商標(biāo)的轉(zhuǎn)讓和使用許可做出了明確規(guī)定。如企業(yè)簽訂的商標(biāo)使用許可合同明確屬于其中的使用許可范圍，而不是商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓范圍的，則不屬于印花稅稅目稅率表所附產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目。

Q8：拍賣成交確認(rèn)書的納稅人是誰(shuí)？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）規(guī)定，按買賣合同或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅的拍賣成交確認(rèn)書納稅人，為拍賣標(biāo)的的產(chǎn)權(quán)人和買受人，不包括拍賣人。

Q9：偶然發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為，如何申報(bào)繳納印花稅?

《印花稅法》規(guī)定，印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。因此，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅按次計(jì)征的納稅人，應(yīng)在書立應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納印花稅。

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

溫馨提醒：

股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)的，應(yīng)在書立股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議等應(yīng)稅憑證后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申報(bào)繳納印花稅哦！

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