外籍個人取得的探親費是否免征個人所得稅？

來源: 正保會計網校編輯：那個人 2023/08/30 14:26:02　　字體：大小

【問題】

外籍個人取得的探親費是否免征個人所得稅？有何具體規(guī)定？

【回答】

一、根據《財政部　國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（（1994）財稅字第20號）第二條規(guī)定：“下列所得，暫免征收個人所得稅

(三)、外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分。

二、根據《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）規(guī)定：

（四）、對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅，應由納稅人提供探親的交通支出憑證（復印件），由主管稅務機關審核，對其實際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標準合理的部分給予免稅。

三、根據《國家稅務總局關于外籍個人取得的探親費免征個人所得稅有關執(zhí)行標準問題的通知》（國稅函〔2001〕336號）規(guī)定：“近接一些地方反映，根據〈國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼免征個人所得稅執(zhí)行問題的通知〉（國稅發(fā)〔1997〕054號）第四條的規(guī)定，對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅，應由納稅人提供探親的交通支出憑證(復印件)，由主管稅務機關審核，對其實際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標準合理的部分給予免稅。但在執(zhí)行中，對如何掌握“每年探親的次數(shù)和支付的標準合理的部分”，要求予以進一步明確，現(xiàn)對此統(tǒng)一規(guī)定如下：

（一）、可以享受免征個人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。

（二）、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行，對于此前發(fā)生且尚未進行稅務處理的探親費也應按本通知執(zhí)行?！?/p>

四、根據《國家稅務總局關于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知》（國稅發(fā)（2004）80號）文件規(guī)定：（十四）、取消外籍個人住房、伙食等補貼免征個人所得稅審批的后續(xù)管理

根據《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）第二條、《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的批復》（國稅發(fā)〔1997〕54號）的規(guī)定，外籍個人以非現(xiàn)金或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、洗衣費、搬遷費、出差補貼、探親費、語言訓練費、子女教育費等補貼，由納稅人提供有關憑證，主管稅務機關核準后給予免征個人所得稅。取消上述核準后，外籍個人取得上述補貼收入，在申報繳納或代扣代繳個人所得稅時，應按國稅發(fā)〔1997〕54號的規(guī)定提供有關有效憑證及證明資料。主管稅務機關應按照國稅發(fā)〔1997〕54號的要求，就納稅人或代扣代繳義務人申報的有關補貼收入逐項審核。對其中有關憑證及證明資料，不能證明其上述免稅補貼的合理性的，主管稅務機關應要求納稅人或代扣代繳義務人在限定的時間內，重新提供證明材料。凡未能提供有效憑證及證明資料的補貼收入，主管稅務機關有權給予納稅調整。

五、根據《財政部稅務總局關于延續(xù)實施外籍個人有關津補貼個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第29號）第一條規(guī)定：外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）、《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財政部國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經選擇，在一個納稅年度內不得變更。第二條規(guī)定：本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

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