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黨中央、國務院高度重視小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展。7月24日,中共中央政治局會議強調(diào)延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實好減稅降費政策。7月31日,國務院常務會議對今明兩年到期的階段性政策作出后續(xù)安排。近日,財政部、稅務總局發(fā)布了支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策文件。我們按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、享受方式、政策依據(jù)、政策案例的體例進行梳理,編寫形成了《支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引(1.0)》,供納稅人繳費人和各地財稅人員參考使用。
帶你了解:增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入減按1%征收增值稅政策↓
享受主體
增值稅小規(guī)模納稅人
優(yōu)惠內(nèi)容
自2023年1月1日至2027年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。
享受條件
1. 適用于增值稅小規(guī)模納稅人?!?/p>
2. 發(fā)生3%征收率的應稅銷售或3%預征率的預繳增值稅項目。
享受方式
1. 申報流程:該事項屬于申報享受增值稅減免事項。小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”相應欄次,并在《增值稅減免稅申報明細表》中選擇對應的減免性質(zhì)代碼01011608,填寫減稅項目相應欄次。
2. 辦理渠道:小規(guī)模納稅人可在電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下渠道辦理增值稅納稅申報。
政策依據(jù)
1.《財政部 稅務總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)
2.《國家稅務總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(2023年第1號)
3.《財政部 稅務總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號)
政策案例
一家餐飲公司為按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年8月5日為客戶開具了2萬元的3%征收率增值稅普通發(fā)票。8月實際月銷售額為15萬元,均為3%征收率的銷售收入,因公司客戶為個人,無法收回已開具發(fā)票,還能否享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。
解析:此種情形下,該餐飲企業(yè)3%征收率的銷售收入15萬元,可以在申報納稅時直接進行減稅申報,享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕納稅人辦稅負擔,無需對已開具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票進行作廢或換開。但需要注意的是,按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定,納稅人應如實開具發(fā)票,因此,今后享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時,如需開具增值稅普通發(fā)票,應按照1%征收率開具。
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