采購(gòu)貨物時(shí)，選擇小規(guī)模納稅人供應(yīng)商還是一般納稅人供應(yīng)商？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2023/04/26 14:34:43　　字體：大小

在采購(gòu)貨物時(shí)，企業(yè)經(jīng)常面臨從一般納稅人（開(kāi)專用發(fā)票）或從小規(guī)模納稅人（可找稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)）購(gòu)買同一品質(zhì)貨物的選擇，小規(guī)模納稅人因不想開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票征收率低（3%或1%），愿意以降低一定的價(jià)格供應(yīng)貨物，那么，小規(guī)模納稅人究竟要降價(jià)多少才與在一般納稅人采購(gòu)的貨物同樣劃算呢？

今天小編就給大家舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子一起來(lái)看看遇到這種情況，大家應(yīng)該如何比較計(jì)算！

案例一

正小保租賃服務(wù)有限公司是增值稅一般納稅人，需要采購(gòu)車輛一批?，F(xiàn)在有三家企業(yè)，假設(shè)甲、乙、丙三個(gè)供應(yīng)商的報(bào)價(jià)中，凈價(jià)均為100萬(wàn)元，甲為增值稅一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%，乙為小規(guī)模納稅人且能提供增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%；丙為個(gè)人，只能提供普通發(fā)票。三家供應(yīng)商的材料質(zhì)量相當(dāng)，均符合采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，付款條件無(wú)差別，均不收取運(yùn)費(fèi)，假定附加稅率之和為12%(7%+3%+2%)。

三家供應(yīng)商的實(shí)質(zhì)價(jià)格分別為：

甲：100+100×（13%-13%）×（1+12%）=100

乙：100+100×（13%-3%）×（1+12%）=111.2

丙：100+100×（3%-0%）×（1+12%）=103.36（因?yàn)楸荒芴峁┢胀òl(fā)票，因其無(wú)進(jìn)項(xiàng)金額可用于抵扣，所以進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為0%）

比較后，甲的供應(yīng)商實(shí)質(zhì)價(jià)格最低。

案例二

正小保租賃服務(wù)有限公司是增值稅一般納稅人，需要采購(gòu)車輛一批，假設(shè)甲、乙、丙三個(gè)供應(yīng)商的報(bào)價(jià)中，凈價(jià)為100萬(wàn)元， 98.8143萬(wàn)元，98.464萬(wàn)元，甲為增值稅一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%，乙為小規(guī)模納稅人且能提供增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%；丙為個(gè)人，只能提供普通發(fā)票。三家供應(yīng)商的材料質(zhì)量相當(dāng)，均符合采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，付款條件無(wú)差別，均不收取運(yùn)費(fèi)，假定附加稅率之和為12%(7%+3%+2%)。

則三家供應(yīng)商的實(shí)質(zhì)價(jià)格分別為：

甲：100+100×（13%-13%）×（1+12%）=100

乙：98.8143+98.8143×（13%-3%）×12%=100

丙：98.464+98.464×（13%-0%）×12%=100

注意：

1 、上述“凈價(jià)”不是稅法法條中的正規(guī)理論表述，而是在實(shí)際業(yè)務(wù)過(guò)程中的一種口頭的不規(guī)范的說(shuō)法。凈價(jià)不是不含稅金額的概念。

2、增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

附加稅=增值稅×12%

3 、上述方法并不是唯一的衡量方法

進(jìn)行任何方案選擇時(shí)都需要首先設(shè)定好評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，評(píng)價(jià)指標(biāo)不同，選擇結(jié)果自然不同。一般從財(cái)務(wù)的角度來(lái)說(shuō)，評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有三個(gè)：

一是“利潤(rùn)最大化”，即稅后凈利潤(rùn)最大化，這時(shí)候需要注意準(zhǔn)確核算企業(yè)所得稅，甚至有時(shí)候要特別注意會(huì)不會(huì)產(chǎn)生企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)；

二是“稅金最小化”，即企業(yè)繳納的所有稅金的合計(jì)數(shù)最?。?/p>

三是“凈現(xiàn)金流量最大化”，“凈現(xiàn)金流量”對(duì)企業(yè)，尤其是資金緊張的企業(yè)尤為重要。

另外，“稅負(fù)最小化”也是很多企業(yè)選擇方案時(shí)的重要參考指標(biāo)，它與“稅金最小化”不同，它是計(jì)算絕對(duì)值指標(biāo)，例如，“增值稅稅負(fù)最小化”即計(jì)算增值稅的納稅額/應(yīng)稅收入；“企業(yè)所得稅稅負(fù)最小化” 即計(jì)算企業(yè)所得稅的納稅額/應(yīng)稅收入；“綜合稅負(fù)最小化”即計(jì)算企業(yè)所繳納的所有稅金的合計(jì)數(shù)/應(yīng)稅收入。

本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章

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