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物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策即問(wèn)即答

來(lái)源: 黑龍江稅務(wù) 編輯:那個(gè)人 2023/04/19 10:21:51  字體:
01

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第5號(hào),以下簡(jiǎn)稱5號(hào)公告)實(shí)施后,物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策有變化嗎?

答:為支持物流業(yè)健康發(fā)展,財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)了5號(hào)公告,明確自2023年1月1日至2027年12月31日,對(duì)物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

5號(hào)公告是對(duì)2022年底到期的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(2020年第16號(hào))的延續(xù),政策內(nèi)容也與此前保持一致。符合條件的納稅人可繼續(xù)享受優(yōu)惠。

02

我單位將自有土地出租給物流企業(yè),用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ),可以享受稅收優(yōu)惠政策嗎?

答:根據(jù)5號(hào)公告,享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的主體,既包括自用或出租大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的物流企業(yè),也包括將大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地出租給物流企業(yè)的單位或個(gè)人。

你單位將自有土地出租給物流企業(yè)用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ),如果占地面積、儲(chǔ)存物資等條件符合5號(hào)公告的規(guī)定,可以享受稅收優(yōu)惠。

03

我單位是從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè),營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍包括“道路貨物運(yùn)輸”,可以享受稅收優(yōu)惠政策嗎?

答:5號(hào)公告所稱物流企業(yè),應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件:一是在經(jīng)營(yíng)范圍方面,至少?gòu)氖聜}(cāng)儲(chǔ)或者運(yùn)輸一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉(cāng)儲(chǔ)、配送等第三方物流服務(wù);二是在責(zé)任能力方面,實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任;三是在注冊(cè)登記方面,在工商部門注冊(cè)登記為物流、倉(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。

你單位符合上述物流企業(yè)的條件,如果占地面積、儲(chǔ)存物資等條件符合5號(hào)公告的規(guī)定,可以享受稅收優(yōu)惠。

04

我單位是一家倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè),自有倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地8000平方米,用于存放玉米種子,可以享受稅收優(yōu)惠政策嗎?

答:5號(hào)公告所稱大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,應(yīng)同時(shí)符合兩個(gè)條件:一是同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積應(yīng)在6000平方米及以上;二是主要用于存儲(chǔ)糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料,煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料。

你單位倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的面積、儲(chǔ)存物資等條件符合5號(hào)公告的規(guī)定,可以享受優(yōu)惠。

05

我單位是專業(yè)物流企業(yè),利用自有土地在城南和城北各建有一處倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施,主要用于儲(chǔ)存鋼材、水泥等工業(yè)原材料,城北的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地3000平方米,城南的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地7000平方米,可以享受稅收優(yōu)惠嗎?

答:根據(jù)5號(hào)公告,“同一”倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米及以上的,才能享受優(yōu)惠。

你單位的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施分散在兩地,應(yīng)當(dāng)分開(kāi)判斷是否符合優(yōu)惠條件。位于城北的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地3000平方米,未達(dá)到5號(hào)公告規(guī)定的面積標(biāo)準(zhǔn),無(wú)法適用該政策;位于城南的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地7000平方米,符合5號(hào)公告規(guī)定,可以享受優(yōu)惠。

06

我單位是專業(yè)物流企業(yè),占地9000平方米,自有倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施主要用于儲(chǔ)存蔬菜、水果等農(nóng)產(chǎn)品,其中,倉(cāng)房占地6500平方米,道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域占地1500平方米,辦公、生活區(qū)用地1000平方米。我公司可以享受優(yōu)惠的面積有多少?

答:根據(jù)5號(hào)公告,倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,包括倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類倉(cāng)房(含配送中心)、油罐(池)、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)(堆場(chǎng))、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的土地,不屬于公告規(guī)定的減稅范圍,應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

你公司倉(cāng)房6500平方米用地,以及道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域1500平方米用地,屬于政策規(guī)定的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,可以享受稅收優(yōu)惠;辦公、生活區(qū)用地1000平方米,不屬于政策規(guī)定的優(yōu)惠范圍,應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 

07

我公司是增值稅小規(guī)模納稅人,享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠的同時(shí),是否可以迭加享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠?

答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2022年第10號(hào))的規(guī)定,2022年1月1日至2024年12月31日,省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅兩費(fèi)”。納稅人享受其他優(yōu)惠政策的,可迭加享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策。

你公司在享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠的基礎(chǔ)上,可以迭加享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠。

08

我公司符合物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠條件,倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積8000平方米,所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平米5元。2023年我公司就倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地應(yīng)當(dāng)繳納多少城鎮(zhèn)土地使用稅?

答:根據(jù)5號(hào)公告,符合優(yōu)惠條件的物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

你公司就倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地2023年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地面積×城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)×(1-50%)=8000×5×(1-50%)=20000元?!?/p>

09

我公司符合物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠條件,但是在5號(hào)公告發(fā)布前,已經(jīng)全額申報(bào)繳納了2023年1月、2月的城鎮(zhèn)土地使用稅,可以退還已繳納稅款嗎?

答:5號(hào)公告規(guī)定,物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策自2023年1月1日起繼續(xù)實(shí)施,納稅人在本公告印發(fā)之日前已繳納的應(yīng)予減征的稅款,在以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還。因此,你公司在本公告印發(fā)前多繳的稅款,可在以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還。

10

我公司符合物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠條件,應(yīng)如何辦理減免稅申報(bào)?需要提供什么證明資料?

答:5號(hào)公告明確,納稅人享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠,應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào),并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

你公司可在本地規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限內(nèi),通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等渠道進(jìn)行減免稅申報(bào),但需根據(jù)5號(hào)公告的規(guī)定,將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>


相關(guān)政策

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào))

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