問：增值稅小規(guī)模納稅人標準是什么？

答：自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱"應稅行為")有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

問：小規(guī)模納稅人目前的增值稅起征點是多少？

答：自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。

問：按季納稅的小規(guī)模納稅人本季度自開普通發(fā)票銷售額不超過30萬元，加上代開的專用發(fā)票銷售額超過30萬元，自開普通發(fā)票的部分能否享受免征增值稅優(yōu)惠?

答：按季納稅的小規(guī)模納稅人以包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)在內(nèi)的應稅行為合并計算銷售額，判斷是否達到30萬元免稅標準，其中包括開具增值稅專用發(fā)票的銷售額、開具增值稅普通發(fā)票的銷售額以及未開具發(fā)票的銷售額。因此，提問中所述情況不能享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

問：我公司是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月6日轉(zhuǎn)讓一間商鋪，剔除轉(zhuǎn)讓商鋪的銷售額后，預計1月份銷售額在10萬元以下，全部開具增值稅普通發(fā)票，請問我公司可以享受免征增值稅政策嗎，申報時應注意什么?

答：《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(2023年第1號)第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

你公司在辦理1月稅款所屬期增值稅納稅申報時，應在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》的填報界面，準確錄入“本期銷售不動產(chǎn)的銷售額”數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將自動計算扣除不動產(chǎn)銷售額后的本期銷售額。若扣除后的銷售額未超過10萬元，則可以享受免征增值稅政策。辦理納稅申報時，在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

問：小規(guī)模納稅人不確定月銷售額是否在10萬元以下，應當如何開具發(fā)票?

答：小規(guī)模納稅人不確定月銷售額是否在10萬元以下時，適用3%征收率的應稅銷售收入，應開具1%征收率的增值稅普通發(fā)票。如月銷售額未超過10萬元，可享受免征增值稅政策;如月銷售額超過10萬元，享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅。

問：2023年適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人，應如何用含稅銷售額換算銷售額?

答：《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年第9號)第一條規(guī)定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)  本公告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。

根據(jù)上述規(guī)定，《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(2023年第1號)未重復明確銷售額的換算公式，比照上述公式原理，適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售額的計算公式為：銷售額=含稅銷售額/(1+1%)。

問：小規(guī)模納稅人享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎?

答：根據(jù)《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。這里的增值稅發(fā)票即包括增值稅專用發(fā)票也包括增值稅普通發(fā)票。因此，小規(guī)模納稅人享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策，可以開具1%征收率的增值稅專用發(fā)票。需要說明的是，即使月銷售額未超過10萬元，開具增值稅專用發(fā)票的收入部分也需要計算繳納增值稅，不能適用免稅政策。

問：小規(guī)模納稅人放棄減按1%征收率征收增值稅政策，能按照3%征收率開具增值稅專用發(fā)票嗎?

答：小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可以對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

問：按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過30萬元，且未開具增值稅專用發(fā)票，如何填寫增值稅申報表？

答：在辦理增值稅納稅申報時，將銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄"小微企業(yè)免稅銷售額"(若登記注冊類型為個體工商戶，則應填寫在第11欄"未達起征點銷售額")，如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

問：我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報繳納增值稅，2023年一季度不含稅銷售額為20萬元，全部開具1%增值稅專用發(fā)票，稅額2萬元，如何填寫增值稅申報表？

答：專用發(fā)票按照開具的征收率申報繳納增值稅，不享受免征增值稅優(yōu)惠。本期減征額為4000元（200000*2%）。

將不含稅銷售額200000元填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1行“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第2行“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。將減征額4000元填寫在第18行“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。

問：我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報繳納增值稅，2023年一季度不含稅銷售額30萬元，其中20萬元開具的是1%增值稅專用發(fā)票，10萬元開具的是3%增值稅專用發(fā)票，如何填寫申報表？

答：專用發(fā)票按照開具的征收率申報繳納增值稅，不享受免征增值稅優(yōu)惠。1%增值稅專用發(fā)票部分的減征額為4000元（200000*2%），3%增值稅專用發(fā)票部分不享受減免。

將不含稅銷售額300000元填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1行“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第2行“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。將減征額4000元計算填寫在第18行“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。

問：我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報繳納增值稅，2023年一季度不含稅銷售額50萬元，其中20萬元開具的是1%增值稅專用發(fā)票，30萬元開具的是1%增值稅普通發(fā)票，如何填寫申報表？

答：你公司季度銷售額為50萬元，已經(jīng)超過季度銷售額30萬元，應對所有銷售額全額征收增值稅。本期減征額為10000元（500000*2%）。

將不含稅銷售額500000元填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1行“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，將開具增值稅專用發(fā)票的200000元填寫在第2行“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，將開具增值稅普通發(fā)票的300000元填寫在第3行“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”。將減征額10000元計算填寫在第18行“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。

問：我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報繳納增值稅，2023年一季度不含稅銷售額25萬元，其中10萬元開具的是1%增值稅專用發(fā)票，10萬元開具的是3%增值稅專用發(fā)票，5萬元開具的是1%增值稅普通發(fā)票，如何填寫申報表？

答：你公司季度銷售額為25萬元，未超過季度銷售額30萬元，專用發(fā)票按照開具的征收率申報繳納增值稅，不享受免增值稅優(yōu)惠，但增值稅普通發(fā)票部分可以享受免征增值稅優(yōu)惠。本期免稅額為1500元（50000*3%），減征額為2000元（100000*2%）。

專票部分，將不含稅銷售額200000元填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1行“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第2行“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。將減征額2000元填寫在第18行“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。

普票部分，將不含稅額銷售額50000元填寫在第10行“小微企業(yè)免稅銷售額”和第9行“免稅銷售額”中。

問：我公司是小型微利企業(yè)，2023年一季度企業(yè)所得稅應納稅所得額為50萬元。一季度應繳納多少企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

一季度應繳納企業(yè)所得稅50×25%×20%=2.5萬元

問：如何判斷我公司是否是小型微利企業(yè)？

答：根據(jù)《關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）規(guī)定，本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：　

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

問：我經(jīng)營著一家個體工商戶，目前應納稅所得額未超過100萬元，能否在2023年一季度申報個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得時，享受減半征收的優(yōu)惠？應如何計算減免稅額？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）規(guī)定，個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額）×（1-50%）

問：我同時經(jīng)營個體工商戶A和個體工商戶B，年應納稅所得額分別為80萬元和50萬元，那么在年度匯總納稅申報時，我該如何享受減半征收個人所得稅政策？如何填寫申報表？

答：從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

在申報時，個體工商戶需將按上述方法計算得出的減免稅額填入對應經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

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